В 2020 г. Указом № 503* и другими указами внесены отдельные изменения в порядок исчисления налога на прибыль. Рассмотрим их в материале подробнее.
1. В 2020 г. от обложения налогом на прибыль освобождается валовая прибыль (кроме прибыли, полученной от торгово-закупочной и посреднической деятельности, а также доходов от сдачи имущества в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имуществом) организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них в среднем за период составляет не менее 30 % численности работников в среднем за этот же период (в 2019 г. – не менее 50 % численности работников (п. 4 ст. 181 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК)) (п. 5 Указа № 503).
2. С 2019 г. затраты на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством, для целей налогообложения прибыли включаются в нормируемые затраты в порядке, установленном в подп. 1.2 п. 1 ст. 171 НК.
В 2020 г. в состав нормируемых затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, включаются затраты на оплату стоимости топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования, израсходованного в пределах норм, установленных руководителем организации самостоятельно либо путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию (БелНИИТ «Транстехника») (п. 6 Указа № 503).
3. Внесено изменение в подп. 1.2 п. 1 Указа № 280**, в котором определено, по каким видам добровольного страхования организации-страхователи вправе включить страховые взносы в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении. Данное изменение распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2019 г.
С этой даты возможность уменьшить налогооблагаемую прибыль на суммы страховых взносов по добровольному страхованию предоставлена также организациям, которые застраховали (п. 13 Указа № 503):
- товары, предназначенные для реализации;
- имущество, сданное в аренду (переданное в финансовую аренду (лизинг)).
4. С 1 января 2020 г. единовременная выплата (пособие) на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций в соответствии с законодательством, оплата труда которых производится за счет внебюджетных средств от приносящей доходы деятельности, включается при исчислении налога на прибыль в состав затрат по производству и реализации (ранее данная выплата включалась в состав прочих нормируемых затрат).
5. С 1 января 2020 г. объектом обложения экологическим налогом является транспортировка по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом. Плательщиками экологического налога признаются организации, осуществляющие указанную транспортировку. Исчисленные ими суммы данного налога не учитываются при налогообложении прибыли ни в составе затрат, ни в качестве внереализационных расходов (п. 2, абз. 2 и 9 п. 3, п. 4 Указа № 9***).
6. Организации вправе учитывать при налогообложении прибыли курсовые разницы, возникающие в течение года:
- либо в обычном порядке, который применялся плательщиками и раньше в соответствии с НК (т.е. ежеквартально);
- либо в последнем отчетном периоде календарного года (т.е. отразить указанные суммы в декларации, поданной по итогу года) (подп. 1.1 п. 1 Указа № 504****).
Выбранный вариант необходимо закрепить в учетной политике.
_________________
* Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее – Указ № 503).
** Указ Президента Республики Беларусь от 19.05.2008 № 280 «О включении страховых взносов по видам добровольного страхования, не относящимся к страхованию жизни, в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)» (далее – Указ № 280).
*** Указ Президента Республики Беларусь от 10.01.2020 № 9 «О налогообложении» (далее – Указ № 9).
**** Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 504 «О курсовых разницах» (далее – Указ № 504).
