Инвестиционный вычет: отражаем сведения в декларации по налогу на прибыль


В данном материале рассмотрим порядок отражения инвестиционного вычета в декларации (расчете) по налогу на прибыль за 2020 г.

 

Ситуация

Организация в 2020 г. приобрела основные средства (ОС), которые введены в эксплуатацию в январе – ноябре 2020 г. и используются в предпринимательской деятельности. Сумма затраченных средств на покупку ОС – 61 108,51 руб. По данным ОС в части налога на прибыль применен инвестиционный вычет – 30 % их стоимости.

Рассмотрим подробнее, как отразить данные по инвестиционному вычету в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль за год, если ставка налога на прибыль 18 %.

Инвестиционным вычетом признается сумма, исчисленная от первоначальной стоимости основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, а также от сформированной в бухгалтерском учете стоимости вложений в основные средства, используемые в предпринимательской деятельности, в связи с их реконструкцией, модернизацией, реставрацией (далее – стоимость вложений в их реконструкцию).

Организация вправе к первоначальной стоимости ОС (стоимости вложений в реконструкцию) применить инвестиционный вычет и включить его в состав затрат по производству и реализации.

____________
* Подпункт 2.2 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

 

Помните, что сумма инвестиционного вычета, исчисленного от первоначальной стоимости ОС (стоимости вложений в реконструкцию), используемых в предпринимательской деятельности, которая отнесена на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении, в соответствии с подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК, подлежит восстановлению путем включения в состав внереализационных доходов в случаях, когда ранее чем по истечении 3 лет с момента их принятия к бухгалтерскому учету (увеличения первоначальной стоимости основных средств на стоимость вложений в реконструкцию) в отношении такого имущества происходит (подп. 3.28 п. 3 ст. 174 НК):

– отчуждение;

– передача в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование, доверительное управление;

– использование в деятельности, по которой плательщик не уплачивает налог на прибыль в связи с применением особых режимов налогообложения;

– поступление компенсации (полностью или частично) расходов по приобретению (созданию) ОС или стоимости вложений в реконструкцию за счет средств, безвозмездно поступающих в рамках целевого финансирования из республиканского и местных бюджетов или бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджета Союзного государства, инвестиционных фондов, сформированных в соответствии с актами Президента Республики Беларусь.

При заполнении годовой налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль организация указывает сведения о сумме инвестиционного вычета по графе применяемой ставки налога:

1) в части I по строкам:

2 «Затраты, учитываемые при налогообложении ( далее-затраты), в том числе:»;

2.1 «сумма инвестиционного вычета»;

2) в приложении к форме налоговой декларации (расчету) по налогу на прибыль «Сведения о размере и составе использованных льгот» в разделе «По части I налоговой декларации (расчета)» по графам 1–5.

Условно затраты, учитываемые при налогообложении, данной организации за 12 месяцев 2020 г. составили 2 000 000,00 руб., сумма инвестиционного вычета – 18 332,55 руб. (61 108,51 × 30 / 100). Данные в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль отражаются так:

 

<…>

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу на прибыль

Часть I
Расчет налоговой базы (валовой прибыли) и суммы налога на прибыль

за 

12

квартал

2020

года

 

(номер месяца)6

 

(четыре цифры года)

 

Раздел I

руб.


п/п

Наименование показателей

Всего
(графа 4 +
+ графа 5 +
+ графа 6 +
+ графа 7 +
+ графа 8 +
+ графа 9 +
+ графа 10)

В том числе для исчисления налога по ставкам

25 %

18 %

12 %

10 %

9 %

6 %

_%

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Расчет налоговой базы (валовой прибыли)

2

Затраты, учитываемые при налогообложении (далее – затраты), в том числе:

2 018 332,55

 

2 018 332,55

 

 

 

 

 

2.1

сумма инвестиционного вычета

18 332,55

 

18 332,55

 

 

 

 

 

 

<…>

Сведения
о размере и составе использованных льгот

руб.

Раздел I. Сведения о размере и составе использованных льгот

№ п/п

Содержание льготы с указанием абзаца, подпункта, пункта, статьи, даты принятия, номера и вида правового акта, которым она установлена

Код льготы1

Размер льготируемой налоговой базы2

Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с использованием льготы

1

2

3

4

5

По части I налоговой декларации (расчета)

1

Уменьшение налоговой базы на сумму инвестиционного вычета,
Налоговый кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 № 159-З,
статья 170, подпункт 2.2 пункта 2

004687

18 332,55

3 299,86

<…>

 

Приложение к форме налоговой декларации (расчета) за год заполняется при наличии в налоговой декларации (расчете) показателей*, в т.ч.:

– в стр. 2.1, 2.2, 13, 17, 18 разд. I части I;

– стр. 5.2 разд. II части II;

– стр. 12.1 части V.

_______________
* См. п. 51 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2.

 

Егор Моженин, экономист

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
Поделиться:
Наверх

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.