К счету 57 могут быть открыты субсчета:
- 57-1 «Инкассированные денежные средства»;
- 57-2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты»;
- 57-3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации».
На субсчете 57-1 «Инкассированные денежные средства» учитываются внесение наличных денежных средств в кассы банков, в т.ч. через инкассацию, или почтовых отделений и их зачисление на расчетные или иные счета организации (п. 43 Инструкции № 50).
Документ:
Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50).
Под инкассацией наличных денежных средств, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей понимаются осуществляемые на основании договора службами инкассации банков и небанковских кредитно-финансовых организаций сбор таких ценностей из касс юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и сдача их в кассы банков и небанковских кредитно-финансовых организаций (ст. 287 БК).
<..>
Процедура инкассации денег
Чаще всего полученную от реализации товаров (продукции, услуг) наличную выручку сдают через работников службы инкассации банков организации розничной торговли и общественного питания.
<..>
Учет вознаграждения банку за инкассацию
За инкассацию выручки организация уплачивает банку вознаграждение, как правило, путем его перечисления с расчетного счета. Оно также может быть удержано банком из принятой им выручки. В этом случае банк зачисляет выручку на расчетный счет организации за вычетом удержанного вознаграждения.
<..>
Пример. Сдача выручки инкассаторам
В соответствии с заключенным с банком договором на инкассацию организация розничной торговли сдает выручку инкассаторам. За оказание услуги по инкассации выручки она ежемесячно уплачивает банку вознаграждение в размере 0,2 % от всей суммы выручки, проинкассированной за месяц. Вознаграждение уплачивается в безналичном порядке в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. В течение отчетного месяца организация сдала инкассаторам выручку на общую сумму 187 000 руб., которая была зачислена на расчетный счет. В установленный срок организация выплатила вознаграждение банку за оказание услуги по инкассации – 374 руб. (187 000 руб. × 0,2 %) (в т.ч. НДС по ставке 20 % – 74,80 руб.).
В бухучете организации производятся следующие записи (см. таблицу):
<..>
Наталья Литкова, экономист эксперт журнала «Главный Бухгалтер»
