Счет 65 «Отложенные налоговые обязательства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых обязательств.
Документ: Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50).
Начисление отложенного налогового обязательства отражают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 65.
Уменьшение или полное погашение отложенного налогового обязательства отражают по дебету счета 65 и кредиту счета 99.
Отложенное налоговое обязательство при выбытии актива или погашении обязательства, в связи с которым оно было начислено, отражают по дебету счета 65 и кредиту счета 99.
Аналитический учет по счету 65 ведется по видам активов или обязательств, в учетной оценке которых возникли налогооблагаемые временные разницы.
Типовая корреспонденция счетов по счету 65
Корреспонденцию счета 65 представим в табл. 1.
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
Нормативное регулирование хозяйственных операций по счету 65
Определяя порядок отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, связанных с отложенными налоговыми обязательствами, необходимо руководствоваться следующими нормативными актами:
– Инструкцией № 50;
– НК;
– Инструкцией № 102;
– Инструкцией № 113.
Документ: Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
Документ: Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102).
Документ: Инструкция по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 31.10.2011 № 113 (далее – Инструкция № 113).
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
Документальное подтверждение порядка отражения операций по счету 65
Основанием для записей по дебету и кредиту счета 65 является бухгалтерская справка-расчет.
Пример 1. Получение возмещения вреда в натуре (убытков)
В июне 2024 г. выявлена недостача товаров на оптовом складе организации. Виновным в недостаче признан заведующий складом. Учетная стоимость товаров – 160 руб. Организация решила взыскать с работника продажную стоимость товаров, которая составила 210 руб. Работник возместил недостачу в июле 2024 г.
В бухгалтерском учете необходимо отразить (см. табл. 2):
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
Пример 2. Отражение штрафных санкций к получению
Организация (покупатель) перечислила поставщику товаров предоплату, однако не получила товар в установленные договором сроки.
Организация обратилась в суд, по решению которого поставщик обязан вернуть сумму предоплаты и уплатить проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 250 руб. Решение суда вступило в силу в июне 2024 г., поставщик перечислил проценты в июле – 150 руб. и в августе – 100 руб. Согласно учетной политике организации для целей налогового учета неустойки (штрафы, пени) признаются на дату их получения.
В бухгалтерском учете необходимо сделать записи (см. табл. 3):
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
Пример 3. Получение бонусов от поставщика
В соответствии с условиями договора при достижении определенного объема закупок покупателю предоставляется бонус. Установленный уровень закупок организацией-покупателем был достигнут в июне 2024 г. Сумма бонуса составила 500 руб. В июне 2024 г. составлен акт о предоставлении бонуса. Бонус в полном объеме перечислен на счет организации-покупателя в июле 2024 г.
В бухгалтерском учете необходимо сделать записи (см. табл. 4):
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
