На иждивенцев предусмотрено 2 размера вычета
Размер стандартного вычета на каждого иждивенца составляет 34 руб. в месяц (приложение 10 к Указу № 503 [1]).
Отдельным категориям лиц данный налоговый вычет предоставляется в размере 65 руб. – вдове (вдовцу), приемному родителю, опекуну или попечителю, одинокому родителю.
При этом одинокими родителями признаются:
– мать, не состоящая в браке, имеющая ребенка, сведения об отце которого записаны в акте о рождении ребенка по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения;
– родитель, если второй родитель ребенка умер, лишен родительских прав, признан безвестно отсутствующим, объявлен умершим;
– усыновитель (удочеритель), не состоящий в браке (часть шестая подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК [2]).
Статус иждивенца должен быть подтвержден документом
Иждивенцами для целей предоставления стандартного налогового вычета признаются лица, указанные в части второй подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК . Рассмотрим эту категорию лиц более подробно (см. табл. 1).
Таблица 1
Основанием для получения вычета являются:
– копии свидетельства о заключении брака, иных документов, подтверждающих, что плательщик является супругом (супругой) лица, находящегося в отпуске по уходу за ребенком или осуществляющего уход за ребенком до достижения им возраста 3 лет;
– документы, подтверждающие, что плательщик является лицом, в установленном порядке признанным родителем ребенка;
– исполнительные документы на взыскание средств на содержание лица, находящегося в отпуске по уходу за ребенком или осуществляющего уход за ребенком до достижения им возраста 3 лет, или заявление на удержание средств на содержание данного лица в размере не менее установленного законодательством;
– один из следующих документов:
► справка о нахождении физического лица в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;
► решение комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности о назначении пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;
► справка о размере пособия на детей и периоде его выплаты с указанием сведений о физическом лице, осуществляющем уход за ребенком в возрасте до 3 лет.
Иждивенец – супруга, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет
Ситуация 1
Работник организации (основное место работы) имеет ребенка в возрасте 1 года. Его супруга находится в отпуске по уходу за этим ребенком до достижения им возраста 3 лет.
В данной ситуации работник имеет право на применение стандартных налоговых вычетов в размере 34 руб. – на ребенка и 34 руб. – на супругу (иждивенца) |*|.
Ситуация 2
Иждивенец – бывшая супруга, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет
В организацию в сентябре 2020 г. по основному месту работы принят новый работник. Данный работник имеет 2-летнюю дочь и в браке не состоит. При этом он в бухгалтерию подал заявление об удержании с его заработной платы алиментов в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов на содержание своей бывшей супруги, являющейся вторым родителем его дочери, которая находится в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет.
В данном случае налоговый агент вправе предоставить стандартный налоговый вычет работнику на бывшую супругу – иждивенку при условии представления работником справки о нахождении его бывшей супруги в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет.
Таблица 2
Основанием для получения вычета являются:
– документы, подтверждающие отсутствие супруга у лица, находящегося в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет (например, свидетельство о смерти супруга);
– копии документов, подтверждающих, что плательщик является членом семьи, близким родственником лица, находящегося в отпуске по уходу за ребенком или осуществляющего уход за ребенком до достижения им возраста 3 лет;
– документы, подтверждающие, что плательщик является лицом, в установленном порядке признанным родителем ребенка;
– один из следующих документов:
► справка о нахождении физического лица в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;
► решение комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности о назначении пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;
► справка о размере пособия на детей и периоде его выплаты с указанием сведений о физическом лице, осуществляющем уход за ребенком в возрасте до 3 лет.
Ситуация 3
Иждивенец – бабушка, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет
Супруги работают в одной организации (основное место работы). Они являются родителями 2-летнего сына. В отпуске по уходу до достижения этим ребенком 3 лет находится бабушка (мать отца ребенка).
Бабушка (мать отца ребенка) признается иждивенцем для одного из работников (либо отца, либо матери ребенка), но только при условии, что:
– в справке о нахождении физического лица в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет указаны сведения о том, что уход за ребенком в возрасте до 3 лет осуществляет бабушка;
– у бабушки нет супруга.
При соблюдении этих условий стандартный налоговый вычет на этого иждивенца предоставляется одному из работников (либо отцу, либо матери ребенка) в размере 34 руб. в месяц.
Таблица 3
Основанием для получения вычета являются:
– имеющиеся у налогового агента сведения о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких данных – копия свидетельства о рождении ребенка (детей) либо копия решения суда об усыновлении (удочерении) ребенка (детей);
– справка (ее копия) о том, что лицо старше 18 лет является (являлось) обучающимся и получает (получало) в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или первое высшее образование, с указанием в ней периода, в течение которого это лицо является (являлось) обучающимся |*|.
* Предоставление стандартного вычета родителям, имеющим детей-студентов
Важно! Если справка учреждения образования составлена на иностранном языке, требуется ее заверенный перевод на белорусский или русский язык.
Ситуация 4
Иждивенец – ребенок-студент, который учится за границей
Работник организации (место основной работы) имеет совершенно-летнего ребенка, который получает первое высшее образование в дневной форме обучения в учреждении образования г. Москвы.
Работник имеет право на получение стандартного налогового вычета на иждивенца в размере 34 руб. в месяц по месту основной работы.
Ситуация 5
Иждивенцы – дети-студенты, получающие образование в белорусских вузах
Работник организации (место основной работы) в сентябре 2020 г. представил в бухгалтерию справки учреждений образования Респуб-лики Беларусь о том, что его двое совершеннолетних детей являются студентами дневной формы обучения и получают первое высшее образование.
В связи с тем что стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК , предоставляется в размере 34 руб. в месяц на каждого иждивенца, налоговая база подоходного налога данного работника ежемесячно подлежит уменьшению на 68 руб.
Ситуация 6
Вычет на иждивенца-студента одинокому родителю
Работница организации (место основной работы), не состоящая в браке, имеет совершеннолетнего сына, получающего первое профессионально-техническое образование в дневной форме обучения. Бывший муж работницы, являющийся отцом этого ребенка, лишен родительских прав.
Работница в данном случае признается одиноким родителем и имеет право на получение ежемесячно стандартного налогового вычета на этого ребенка в размере 65 руб.
Ситуация 7
Вычет на иждивенца-студента усыновителю
Работница организации (место основной работы), не состоящая в браке, имеет совершеннолетнего сына, который ею был усыновлен. Он получает первое высшее образование в дневной форме обучения.
Работница в данном случае признается одиноким родителем и имеет право на получение ежемесячно стандартного налогового вычета на этого ребенка в размере 65 руб.
Ситуация 8
Вычет на иждивенца-студента отцу-вдовцу
Работник организации (место основной работы) является вдовцом. Его совершеннолетний сын учится в высшем учебном заведении, где получает первое высшее образование в дневной форме обучения. В октябре 2020 г. данный работник вступает в новый брак.
Предоставление стандартного налогового вычета в увеличенном размере (65 руб.) в месяц вдовцу прекращается с месяца, следующего за месяцем усыновления ребенка при вступлении в брак вдовца.
Однако после совершеннолетия (18 лет) гражданин перестает считаться ребенком и не подлежит усыновлению, поскольку с этого момента он согласно законодательству наделяется полноценными правами и обретает обязанности.
Следовательно, организации и после октября 2020 г. нужно предоставлять работнику стандартный налоговый вычет по подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК в размере 65 руб. |*|.
* Предоставляются ли стандартные налоговые вычеты на детей и иждивенцев в летние месяцы
Ситуация 9
Вычет на иждивенца-студента опекуну
Работник организации (место основной работы) является опекуном (попечителем) своего племянника, который получает первое высшее образование в дневной форме обучения. В сентябре 2020 г. ему исполнилось 18 лет.
На детей, вышедших из-под попечительства в связи с достижением 18 лет и получающих в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, стандартный налоговый вычет не предоставляется (данный вычет предусмотрен только для родителей).
Таким образом, в этой ситуации начиная с октября 2020 г. племянник уже не признается для работника организации иждивенцем-подопечным и данный работник не имеет права на стандартный налоговый вычет (см. табл. 4).
Таблица 4
Ситуация 10
Вычет плательщику, который одновременно является и отцом, и опекуном
В организацию в сентябре 2020 г. принят новый работник. Для него эта организация является местом основной работы. Данный работник в целях получения стандартных налоговых вычетов представил в организацию документы, подтверждающие, что у него есть 10-летняя дочь, а также что он является опекуном 7-летнего ребенка.
Поскольку в рассматриваемой ситуации работник является родителем одного несовершеннолетнего ребенка и опекуном одного несовершеннолетнего иждивенца, то организация при исчислении подоходного налога с доходов данного работника предоставляет стандартные налоговые вычеты в размере 34 руб. на его ребенка и 65 руб. как опекуну.
Ситуация 11
Предоставление вычета при наличии в семье ребенка, над которым установлена опека
Работник в ноябре 2020 г. обратился в организацию по месту основной работы за получением стандартного налогового вычета на иждивенца – несовершеннолетнего ребенка, над которым установлена опека. Для получения вычета работником были предъявлены следующие документы: решение органов опеки об установлении опекунства над несовершеннолетним ребенком (в качестве опекуна в решении указана супруга работника) и свидетельство о рождении несовершенно-летнего ребенка, над которым установлена опека.
Работник организации не имеет права на получение стандартного налогового вычета на несовершеннолетнего ребенка, поскольку не является его опекуном |*|.
* Пять примеров предоставления стандартных налоговых вычетов в нестандартных ситуациях
Таблица 5
Основанием для получения вычета являются копии:
– удостоверения инвалида;
– свидетельства о рождении ребенка или решения суда об усыновлении (удочерении) ребенка, иных документов, подтверждающих степень близкого родства, – для родителя (усыновителя, удочерителя) инвалида;
– свидетельства о заключении брака, иных документов, подтверждающих степень близкого родства, – для супруга (супруги), родителей инвалида;
– выписки из решения органов опеки и попечительства – для опекунов или попечителей инвалида.
Ситуация 12
Предоставление вычета при наличии в семье ребенка-инвалида, который достиг 18 лет
У работника организации (место основной работы) есть несовершеннолетний сын, являющийся инвалидом. В ноябре 2020 г. ему исполнилось 18 лет, и в этом же месяце ему установили II группу инвалидности.
Организация должна предоставить работнику стандартный налоговый вычет:
– в ноябре т.г. – в размере 65 руб. как на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;
– с декабря т.г. – 34 руб. как на иждивенца – инвалида II группы.
Ситуация 13
Предоставление вычета вдовцу при наличии совершеннолетнего сына-инвалида
У работника организации (место основной работы) есть совершеннолетний сын – инвалид II группы. Данный работник является вдовцом.
В данной ситуации работник имеет право на применение стандартного налогового вычета на этого иждивенца в размере 65 руб. в месяц.
Ситуация 14
Предоставление вычета попечителю при наличии совершеннолетнего племянника-инвалида
Работник организации (место основной работы) является попечителем совершеннолетнего племянника, являющегося инвалидом II группы.
В данной ситуации работник имеет право на применение стандартного налогового вычета на этого иждивенца в размере 65 руб. в месяц |*|.
* Условия предоставления стандартного вычета на детей и иждивенцев внешним совместителям
