Можно ли учесть при налогообложении прибыли оплату за сверхурочное время сверх установленной ТК продолжительности?
Специалист МНС:
– Полагаю, что нет. Ведь подп. 1.3 п. 1 ст. 173 Налогового кодекса (далее – НК) предусмотрено, что выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах сверх размеров, установленных законодательством, при налогообложении прибыли не учитываются.
МНС письмом от 09.04.2019 № 2-2-10/00858 «О прочих нормируемых затратах» давало разъяснения о порядке применения подп. 1.3 п. 1 ст. 173 НК. Было отмечено, что выплаты физическим лицам либо учитываются при налогообложении прибыли без ограничений, либо включаются в состав прочих нормируемых затрат, учитываемых при налогообложении, либо не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Включать оплату сверхурочной работы сверх установленного ограничения в состав нормируемых затрат (в состав прочих затрат по п. 2 ст. 171 НК) нет оснований.
Специалист Минтруда и соцзащиты:
– Право на компенсацию за работу в сверхурочное время закреплено ст. 69 ТК. За каждый час работы в сверхурочное время производится доплата работнику. Сверхурочные работы не должны превышать установленной ТК продолжительности. С учетом этого наниматель обязан вести учет времени, отработанного сверхурочно (части третья и пятая ст. 133 ТК). Работник имеет право обратиться к нанимателю, а наниматель обязан предоставить не позднее чем в 5-дневный срок информацию о количестве времени, отработанном сверхурочно (ст. 51 ТК).
В случае фактического превышения установленного ограничения часов сверхурочной работы труд работника должен быть оплачен.
Анна Петровна, аудитор:
– На практике иногда наниматель отказывается компенсировать работу в сверхурочное время, обосновывая это тем, что работник отработал более 180 ч. Такие действия нанимателя являются неправомерными. Переработка установленного максимального количества сверхурочных часов является нарушением законодательства о труде, за что наниматель может быть привлечен к административной ответственности, но не означает, что наниматель не должен компенсировать сверхурочную работу.
К сожалению, учитывать при налогообложении такие суммы я не рекомендую.
