Организация в III квартале 2020 г. ввела в эксплуатацию объекты основных средств (производственное оборудование), но не воспользовалась правом применить инвестиционный вычет.
Вправе ли организация применить инвестиционный вычет по основным средствам, введенным в эксплуатацию в III квартале 2020 г., и отразить его в декларации по налогу на прибыль за IV квартал 2020 г.?
Вправе.
Организация вправе отразить инвестиционный вычет, не отраженный в декларации по налогу на прибыль за III квартал 2020 г., в декларации за январь – декабрь 2020 г., заполнив соответствующие разделы.
В налоговой декларации по налогу на прибыль за январь – декабрь 2020 г. сумма инвестиционного вычета отражается в составе затрат в стр. 2, а также выделяется отдельно в стр. 2.1.
Напомним, что инвестиционным вычетом признается сумма, исчисленная от первоначальной стоимости основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, а также от сформированной в бухгалтерском учете стоимости вложений в основные средства, используемые в предпринимательской деятельности, в связи с их реконструкцией, модернизацией, реставрацией. Применение инвестиционного вычета является правом организации.
Сумму инвестиционного вычета |*| включают в затраты по производству и реализации в отчетном периоде, на который приходится месяц, с которого в соответствии с законодательством начато начисление амортизации основных средств, используемых в предпринимательской деятельности (подп. 2.2 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
* Нужно ли восстанавливать инвестиционный вычет при реорганизации
При обнаружении неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации:
– поданной за прошлый календарный квартал текущего года, – изменения и (или) дополнения отражают в налоговой декларации, представляемой за очередной календарный квартал текущего года (п. 6 ст. 40 НК);
– по налогам, исчисляемым нарастающим итогом с начала налогового периода, поданной за прошлый отчетный период текущего налогового периода, – изменения и (или) дополнения отражают в декларации, представляемой за очередной отчетный период текущего налогового периода (подп. 8.2 п. 8 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2).
При этом на титульном листе такой налоговой декларации за январь – декабрь 2020 г. в стр. «Внесение изменений и (или) дополнений» знак «×» не проставляется.
Раздел «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки» декларации по налогу на прибыль за январь – декабрь 2020 г. заполняется в разрезе прошлых отчетных периодов.
