Уважаемая Ирина Сергеевна!
Вопросы, касающиеся порядка исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц и применения налоговых вычетов, не теряют своей актуальности в практической деятельности налогоплательщиков. У налоговых агентов и физических лиц нередко возникают вопросы: кто имеет право применить налоговые вычеты и с какого периода? на основании каких документов они предоставляются? какие особенности следует учитывать при предоставлении налоговых вычетов молодым специалистам? Остановитесь, пожалуйста, на наиболее сложных ситуациях, с которыми сталкиваются субъекты хозяйствования при исчислении подоходного налога в 2025 г.
Выпускник белорусского вуза по окончании в июне 2025 г. учреждения образования был распределен на работу в ООО «Стеклоизделия». Одновременно с документом об образовании ему было выдано свидетельство о распределении на работу в данную организацию. Согласно выданному свидетельству срок прибытия к месту работы – 30.07.2025. Срок обязательной работы составляет 2 года. В организации с молодым специалистом был заключен трудовой договор с 01.08.2025.
С какого месяца следует предоставлять работнику – молодому специалисту стандартный налоговый вычет в размере 730 руб.: с июля или августа 2025 г.?
<…>
Организация заключила трудовой договор с молодым специалистом, направленным на работу по распределению в июле 2024 г. Срок обязательной работы по распределению составляет 2 года.
В сентябре 2024 г. работника призывают на военную службу в армию (по призыву), в связи с чем в этом же месяце с ним расторгают трудовой договор. Отслужив 12 месяцев, молодой человек возвращается на работу к нанимателю в качестве молодого специалиста. В ноябре 2025 г. с работником заключают новый трудовой договор. По желанию работника период его военной службы в армии не засчитывается в период обязательной работы по распределению.
В течение какого периода такой работник имеет право на получение стандартного налогового вычета как молодой специалист?
<…>
Выпускник получил среднее специальное образование на условиях целевой подготовки. Согласно условиям договора о целевой подготовке срок обязательной работы составляет 5 лет. По окончании учреждения образования и получении среднего специального образования молодой специалист направлен на работу и трудоустроен к нанимателю на основании договора о целевой подготовке.
В течение какого срока такой работник будет признаваться молодым специалистом для целей применения стандартного налогового вычета, установленного подп. 1.4 п. 1 ст. 209 НК: 3 года (минимальный срок, установленный частью четвертой п. 2 ст. 75 КоО для лиц, получивших среднее специальное образование на условиях целевой подготовки) или 5 лет (срок, установленный договором о целевой подготовке)?
<…>
Выпускник получил высшее образование в дневной форме обучения на платной основе за счет средств родителей. По окончании учреждения образования (институт) он изъявил желание быть направленным на работу. После распределения выпускников, подлежащих обязательной процедуре распределения и направления на работу, остались свободные места работы, в связи с чем институт имел возможность направить такого выпускника на работу. Вместе с документом об образовании выпускнику было выдано свидетельство о направлении на работу в организацию.
Признается ли такой работник молодым специалистом для целей получения стандартного налогового вычета в повышенном размере? Если да, то в течение какого периода времени?
<…>
Выпускник – гражданин Республики Беларусь получил высшее образование в вузе Российской Федерации. По окончании образования этот выпускник возвращается в Республику Беларусь. Для получения работы он самостоятельно обратился в установленном порядке в уполномоченное учреждение образования Республики Беларусь. Комиссия по направлению на работу рассмотрела его документы и приняла решение о предоставлении ему места работы в организации. После принятия такого решения выпускнику российского института было выдано свидетельство о направлении на работу.
Признается ли такой работник молодым специалистом для целей получения стандартного налогового вычета в повышенном размере? Если да, то в течение какого периода?
<…>
Выпускник после получения высшего юридического образования направлен учреждением образования на работу в нотариальную контору с выдачей свидетельства о направлении на работу. Срок обязательной работы составляет 2 года. Изначально с выпускником заключался срочный трудовой договор на период прохождения стажировки на год. После прохождения стажировки выпускник сдал квалификационный экзамен, получил свидетельство на осуществление нотариальной деятельности и начал осуществлять в этой же нотариальной конторе нотариальную деятельность в качестве нотариуса.
В течение какого периода выпускник признается молодым специалистом для целей применения стандартного налогового вычета в повышенном размере: 1 год, пока он проходит стажировку на основании срочного трудового договора, или иной период?
<…>
Выпускник получил в 2024 г. среднее специальное образование в дневной форме на платной основе за счет средств организаций потребительской кооперации и был направлен на работу на основании договора в организацию потребкооперации. Срок обязательной работы, предусмотренный договором, установлен постановлением Правления Белорусского республиканского союза потребительских обществ и составляет 1 год. Трудовой договор заключен с выпускником в августе 2024 г.
Можно ли предоставить в 2025 г. данному работнику стандартный налоговый вычет как молодому специалисту и в отношении доходов какого периода можно применить такой вычет?
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 37/2025.
