Практические сложности по исчислению налога на прибыль в 2021 году

Практическое применение норм Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) в части гл. 16 «Налог на прибыль» нередко требует дополнительных разъяснений аудиторов, налоговых консультантов, специалистов и экспертов. Чаще всего вопросы связаны с порядком включения в состав затрат или нормируемых затрат тех или иных расходов организаций, правомерностью и моментом включения сумм понесенных расходов в состав внереализационных расходов и др.

Редакцией проведен круглый стол на тему «Практические сложности по исчислению налога на прибыль в 2021 году», на котором Елена Анатольевна Горошко ответила на вопросы участников, касающиеся практики применения норм законодательства при исчислении налога на прибыль в 2021 г.

Елена Анатольевна Горошко – налоговый консультант (с квалификационным аттестатом налогового консультанта), сертифицированный аудитор, магистр бизнес-администрирования, автор большого числа аналитических статей по бухгалтерскому учету и налого-обложению, имеет многолетний опыт работы главным бухгалтером организаций, в консультационных службах ИМНС.

Теги: страхование , налог на прибыль , круглый стол , налоги сборы пошлины , Нормируемые затраты , учет затрат , Налоговый кодекс 2021

Организация привлекает квалифицированных рабочих (руководителей, специалистов) для обучения рабочих, не имеющих квалификации (разряда) по профессии. После успешной сдачи обучающимися экзамена по итоговой аттестации работникам выплачивается единовременная доплата за руководство в производственном и теоретическом обучении на основании Положения о выплатах при первоначальном обучении рабочих организацией.

Учитывается ли эта доплата в составе затрат по производству и реализации при исчислении налога на прибыль?

<…>

Для включения выплат за обучение принятых на работу лиц определенным навыкам в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – затраты) необходимо, чтобы соблюдались следующие условия:

– данные выплаты должны быть установлены законодательством;

<…>

>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>

В организации коллективным договором предусмотрена выплата к отпуску материальной помощи на оздоровление.

Учитывается ли данная выплата в составе затрат при исчислении налога на прибыль?

>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>

Организация принимает на работу иностранных граждан и заключает с ними трудовой договор по основному месту работы. При этом одним из условий пребывания иностранных граждан на территории Республики Беларусь является обязательное медицинское страхование граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих или временно проживающих в стране. Договор страхования заключается сроком не менее чем на 1 год.

Оплата расходов по обязательному медицинскому страхованию может производиться как организацией, так и работником с дальнейшим возмещением ему расходов.
Включаются ли данные расходы в затраты при исчислении налога на прибыль?

>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>

Организация в апреле 2021 г. заключила договоры страхования жизни и страхования дополнительной пенсии в пользу своих работников. Страховые взносы за этот месяц были уплачены в сумме 2 700 руб. Количество лиц, подлежащих страхованию, – 10 человек. Фонд заработной платы за апрель 2021 г. составил 23 200 руб.

Учитываются ли при исчислении налога на прибыль расходы по ежемесячным взносам по указанным выше договорам страхования и в каком размере?

Каким образом необходимо осуществлять налоговый учет взносов по страхованию: ежемесячно или нарастающим итогом в течение года?

>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>

По решению руководителя приобретается питьевая вода в бутылях для обеспечения работающих в административных помещениях работников.

Расходы, связанные с обеспечением работников питьевой бутилированной водой, складываются из стоимости:

– питьевой воды;

– бутылей;

– устройства для розлива воды (кулера, помпы).

Учитываются ли данные расходы при налогообложении прибыли?

>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>

Учитываются ли расходы на питание работников при налогообложении прибыли?

>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>