Надо ли вносить изменения в декларации?

Иван Данилов, экономист

В материале "Земельный налог (арендная плата): организациям необходимо произвести перерасчет годовых сумм налога в более поздние сроки" (см. "ГБ", 2010, № 37, с. 48–49) прокомментированы письма МНС РБ от 31.08.2010 № 2-2-11/1041 и от 16.09.2010 № 2-2-11/1041-1. В нем озвучены вопросы, которые были вызваны появлением указанных писем. Как оказалось, это не все вопросы…

Напомним, что порядок перерасчета налогов, вызванный появлением Указа Президента РБ № 420 "Об отдельных вопросах взимания земельного налога и арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности" (далее – Указ № 420) был разъяснен в письмах МНС РБ от 31.08.2010 № 2-2-11/1041 "О применении норм Указа Президента Республики Беларусь от 13.08.2010 № 420" и от 16.09.2010 № 2-2-11/1041-1 "О применении норм Указа Президента Республики Беларусь от 13.08.2010 № 420".
Однако эти письма в ряде случаев не только не разъяснили, а, наоборот, усложнили понимание Указа № 420.

В декларации по земельному налогу нужно внести изменения…

В письме от 31.08.2010 № 2-2-11/1041 (далее – письмо) указано, что плательщикам в связи с изменением ставок земельного налога и коэффициентов к кадастровой стоимости земельных участков для определения арендной платы необходимо произвести перерасчет годовых сумм земельного налога и арендной платы, внести соответствующие изменения в налоговые декларации (расчеты), представив их в налоговые органы, а также уплатить возникшие в связи с перерасчетом суммы вышеуказанных платежей (в т.ч. и доначисленные суммы за сентябрь) не позднее ближайшего срока, установленного для их уплаты.

К приведенному разъяснению вопросов нет.

В Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), расчета об исчисленных суммах отчислений в инновационный фонд, книги покупок, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.12.2009 № 87 (далее – Инструкция), описан порядок внесения изменений и дополнений в налоговые декларации в течение года.

Этот порядок отличается для налогов, исчисляемых нарастающим итогом с начала года, и налогов, исчисляемых без нарастающего итога с начала года.

Так, к налогам, исчисляемым без нарастающего итога с начала года, относятся:

– НДС, взимаемый налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

– налог на прибыль с дивидендов;

– акцизы;

– налог на недвижимость организаций;

– земельный налог и арендная плата за землю;

– налог на игорный бизнес;

– единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

– налог за добычу (изъятие) природных ресурсов, платежи экологического налога;

– налог на услуги;

– сбор с заготовителей;

– оффшорный сбор.

В Инструкции сказано, что при обнаружении неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации (расчете) по налогам, исчисляемым без нарастающего итога с начала года, поданной за прошлый налоговый период, соответствующие изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете), представляемой за тот налоговый период, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки.

Поэтому МНС РБ в письме обоснованно требует от плательщиков представления уточненных налоговых деклараций (расчетов) по земельному налогу (арендной плате за земельные участки) с организаций за 2010 г.

…А декларацию по налогу на прибыль можно сразу заполнить без ошибок

Далее в письме указано, что в связи с перерасчетом сумм платежей за землю плательщики должны откорректировать суммы иных налогов и обязательных платежей, уплатить и внести соответствующие изменения в налоговые декларации (расчеты) не позднее ближайших сроков, установленных для их уплаты.

Остановимся на этом более подробно. О каких иных налогах идет речь в письме?

Чтобы понять это, вспомним, как отражаются в учете и налогообложении платежи за землю. Обратимся к ст. 203 Налогового кодекса РБ. В ней сказано, что суммы земельного налога относятся организациями (кроме бюджетных организаций) и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

Суммы арендной платы за земельные участки включаются юридическими лицами (кроме бюджетных организаций) и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (подп. 1.14 п. 1 Указа Президента РБ от 01.03.2010 № 101 "О взимании арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности").

Таким образом, изменение размера платежей за землю приводит к изменению размера затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении, соответственно к изменению размера налога на прибыль и сбора на развитие территорий, подлежащих уплате в бюджет.

Напомним, что в письме плательщикам предложено внести соответствующие изменения в налоговые декларации (расчеты).

Давайте посмотрим, есть ли необходимость в таких изменениях.

Указ № 420 был принят 13 августа 2010 г. и вступил в силу с 1 сентября 2010 г.

То есть первые последствия принятия Указа № 420 найдут отражение в затратах, учитываемых при налогообложении, за сентябрь 2010 г. Налоговые декларации по налогу на прибыль и сбору на развитие территорий за сентябрь 2010 г. организации должны представить в налоговые инспекции не позднее 20 октября 2010 г. То есть у плательщиков достаточно времени, чтобы отразить изменения, внесенные Указом № 420 в порядок расчета земельного налога, в текущих налоговых декларациях. Нет необходимости представлять уточненные налоговые декларации или заполнять раздел "Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки".

Как видим, письмо вызвало новые вопросы по применению норм Указа № 420. Получается, что без разъяснений, приведенных в письме, плательщикам было бы проще работать.
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 39 октябрь 2010
Содержание

Колонка главного редактора

3

НОВОСТИ

6

ВОПРОС НЕДЕЛИ

8

Как поступать организациям в случае необходимости проведения деловой встречи с представителями белорусских партнеров и как списать возникшие расходы?

8

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

9

Налоги

9

Об установлении форм деклараций об объемах производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта, табачного сырья и табачных изделий, балансов производства алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и их оборота на внутреннем рынке, баланса производства и оборота табачного сырья и табачных изделий, нарядов на отпуск этилового спирта, получаемого из пищевого сырья, этилового ректификованного технического спирта и этилового денатурированного спирта, получаемого из пищевого или непищевого сырья, и некоторых вопросах их представления

9

Комментарий (Табак и алкоголь: заинтересованные организации должны с 21 января 2011 года применять новые формы деклараций и балансов)

23

Труд и социальная защита

27

Об установлении расчетной нормы рабочего времени на 2011 год

27

Комментарии

28

Сняты ограничения по выбору метода переоценки имущества

28

При переоценке на 1 января 2011 года можно будет использовать все методы без ограничений

29

Надо ли вносить изменения в декларации?

30

Земельный налог: порядок его исчисления с 1 сентября 2010 года

32

Кто должен получать разрешение на захоронение отходов производства при арендных отношениях: арендатор или арендодатель?

37

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

39

Обзор повестки дня Совета МСФО: проекты новых стандартов

39

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

40

МНС РБ разъясняет

40

О представлении образцов бланков товаро­сопроводительных документов

40

О принятии заявлений налоговыми органами России

40

О направлении информации

42

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

48

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

50

Безвозмездно полученные организацией от физического лица основные средства принимаются на учет по рыночной стоимости

50

ВОПРОС – ОТВЕТ

52

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

63

Хозяйственные операции в корреспонденции счетов

63

Учет безвозмездной (спонсорской) помощи, оказанной резидентами, не должен подвести под штрафы

63

РЕКЛАМА АУДИТОРСКИХ УСЛУГ

66

мнения специалистов

71

Оплата труда работников, направленных для выполнения сельскохозяйственных работ, может производиться двумя способами

71

У ВАС ПРОВЕРКА

75

Средства, высвободившиеся в результате использования льгот, – объект налогового контроля

75

типичные нарушения

78

Ошибочные отчисления в ФСЗН отвлекут денежные средства из оборота

78

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

81

Кредит на уплату лизинговых платежей: расходы в части контрактной стоимости и лизинговой ставки учитываются по-разному

81

СТАВИМ ПРОБЛЕМУ

85

ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КАЛЕНДАРЬ

85

Изменения в формы налоговых деклараций должны вноситься заблаговременно и не очень часто

85

Об установлении расчетной нормы рабочего времени на 2011 год

86

статистическая информация

91

Коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств по состоянию на 1 октября 2010 года*

91

Об индексе потребительских цен за сентябрь 2010 года

93

Об индексе цен производителей промышленной продукции производственно-техни­ческого назначения за сентябрь 2010 года

93

Комментарий о порядке индексации доходов населения за сентябрь 2010 года

93

ПРИГЛАШАЕМ НА РАБОТУ

93

РЕКЛАМА

94

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 9 по 15 октября 2010 года

96