Налоговая база по НДС: как исправить ошибки

Владимир Васильев, эксперт в области налогообложения

В статье рассмотрены наиболее типичные ситуации, связанные с определением налоговой базы НДС |*|. С такими ситуациями приходится сталкиваться организациям:

– при оказании услуг по хранению экспортируемых грузов;

– выплате компенсации за нарушение условий контракта;

– получении дополнительной выгоды комиссионером от продажи товаров комитента;

– хранении материальных ценностей из государственного резерва.

* Информация об ошибках, допускаемых при определении налоговой базы НДС

Теги: налоговая база НДС , НДС

Ситуация 1. Услуги по хранению экспортируемых грузов

Организация применяет общую систему налогообложения и оказывает услуги по хранению экспортируемых грузов, облагаемые НДС по нулевой ставке. Стоимость услуг установлена в евро, оплата услуг тоже осуществляется в евро. Услуги оказаны 4 апреля 2017 г., о чем подписан акт оказанных услуг. Оплата получена 21 апреля 2017 г.

Организация определила налоговую базу НДС в белорусских рублях исходя из курса евро, установленного Нацбанком на 21 апреля 2017 г. При этом курс евро на 4 апреля 2017 г. был выше курса евро на 21 апреля 2017 г.

Суть нарушения

Организация неправильно определила налоговую базу НДС.

Обоснование

Налоговую базу НДС в белорусских рублях определяют исходя из курса Нацбанка на момент оказания услуги.

При определении налоговой базы НДС по договорам, предусматривающим реализацию услуг за иностранную валюту, иностранную валюту пересчитывают в белорусские рубли по курсу Нацбанка, установленному на момент фактической реализации услуг, если иное не установлено п. 2 ст. 97 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 15/2017.