Все о правилах заполнения книги покупок

Наталья Нехай, экономист
Книга покупок предназначена для определения суммы НДС (суммы налоговых вычетов), подлежащей зачету (возмещению). Ее форма содержится в приложении 19 к постановлению МНС РБ от 15.11.2010 № 82 и включает 7 граф. По усмотрению плательщика книга покупок может быть дополнена необходимыми графами.

Порядок заполнения книги покупок определен в гл. 13 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной указанным постановлением. В ней уточнено, что плательщик вправе вести несколько отдельных книг покупок по определенным им суммам НДС с отражением итоговых данных таких книг в сводной книге покупок.

В гр. 1 книги покупок отражают дату приобретения покупок

В гр. 1 книги покупок следует отражать дату получения товара.

Дело в том, что отражение в книге покупок суммы НДС, предъявленной продавцом, производят в том месяце, в котором выполнены условия, установленные п. 6 ст. 107 Налогового кодекса РБ (далее – НК), для осуществления вычета суммы НДС, при наличии первичных учетных и расчетных документов до даты сдачи налоговой декларации (расчета) по НДС за этот отчетный месяц (за отчетный квартал, на который приходится этот месяц). При отсутствии первичных учетных и расчетных документов до даты сдачи налоговой декларации (расчета) по НДС за этот отчетный месяц (за отчетный квартал, на который приходится этот месяц) суммы НДС отражают в книге покупок за тот месяц, в котором получен первичный учетный и расчетный документ.

Таким образом, для отражения в книге покупок важна дата получения товара, но дата выписки документа тоже может быть указана в гр. 1.

Кроме того, в данной графе указывают и номер документа.

Пример 1

Организация (выручку определяет "по отгрузке") получила товары 1 марта 2012 г. по ТТН-1 от 29.02.2012 № 123456 от белорусского поставщика. Сумма НДС по товарам отражается в книге покупок за март 2012 г.

В гр. 1 должно быть указано: "01.03.2012, ТТН-1 № 123456 от 29.02.2012".

Пример 2

Организация (выручку определяет "по отгрузке") получила 12 марта 2012 г. первичный учетный документ – счет-фактуру по услугам связи за февраль 2012 г. от 29.02.2012 № 2.

Днем оказания услуг связи признают последний день месяца предоставления услуг связи (п. 10 ст. 100 НК).

Таким образом, услуга считается полученной в феврале 2012 г. независимо от даты составления или подписания документа. Поскольку первичный учетный документ получен до даты сдачи налоговой декларации за февраль, он отражается в книге покупок за февраль.

В гр. 1 должно быть указано: "12.03.2012, счет-фактура № 2 от 29.02.2012".
 
В гр. 1 указывают дату отражения в бухгалтерском учете объектов, т.е. "входной" НДС, предъявленный продавцом, отражается в книге покупок, если объект (товар, работа, услуга, имущественные права) получен покупателем.

В рассмотренном выше примере услуги связи имеют особенность определения даты их оказания.

Общий подход к определению даты выполнения работ, оказания услуг установлен в п. 1 ст. 100 НК. Так, днем выполнения работ (оказания услуг) признается дата передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы).

Таким образом, у покупателя работа (услуга) является полученной, когда им подписан вышеназванный документ.

Пример 3

Резидент РБ "А" оказал резиденту РБ "Б" (выручка определяется "по отгрузке") рекламные услуги. Акт оказания рекламных услуг составлен резидентом "А" и датирован 27 апреля 2012 г. Акт получен резидентом "Б" 2 мая 2012 г. При подписании акта резидентом "Б" в мае 2012 г. запись должна быть произведена в книге покупок за май.

В гр. 1 "Дата приобретения и номер документа" отражают:

1) при безвозмездном получении объектов – день их получения (оприходования) и номер документа.

Пример 4

Безвозмездно получено основное средство по ТТН-1 от 30.03.2012 № 654321. Дата получения основного средства вместе с товарно-транспортным документом и оприходования основного средства на счете 07 – 2 апреля 2012 г.

В гр. 1 книги покупок за апрель должно быть указано: "02.04.2012 ТТН-1 № 654321 от 30.03.2012";
 
2) при уплате НДС при таможенном оформлении – дату выдачи декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой и номер документа.

Обращаем внимание читателей, что при внесении в книгу покупок НДС, уплаченного при таможенном оформлении, не учитывается дата оприходования ввезенного товара.

Пример 5

Товар ввезен из Литовской Республики. Дата оформления таможенной декларации и уплаты НДС при ввозе – 29 февраля 2012 г. Дата оприходования товара – 1 марта 2012 г.

В гр. 1 книги покупок за февраль должно быть указано: "29.02.2012, ТД № 11111 от 29.02.2012".

По товарам, ввезенным на территорию Республики Беларусь, взимание НДС по которым осуществляют налоговые органы, гр. 1 не заполняется. Следовательно, если товары ввезены из Российской Федерации и Казахстана и по ним уплачен "ввозной" налог, который подлежит вычету, то при внесении уплаченной суммы "ввозного" налога в книгу покупок не нужно заполнять гр. 1.

В гр. 2 книги покупок отражают день списания средств с банковского счета

В гр. 2 "Дата оплаты и номер документа" отражают день списания средств за приобретаемые объекты с расчетного, валютного или иного счета, дату иного документа, подтверждающего погашение кредиторской задолженности, а при расчетах наличными денежными средствами – день выдачи денег из кассы, а также номер документа.

Графа 2 не заполняется:

– при отражении в книге покупок сумм НДС, выделенных продавцами, уплаченных при приобретении объектов плательщиками, определяющими момент фактической реализации объектов "по отгрузке";

– при получении налоговых вычетов, передаваемых в пределах одного юридического лица;

– при получении налоговых вычетов от участника договора простого товарищества.
 
Важно! В гр. 2 отражают дату списания денежных средств со счета плательщика, а не дату платежного документа. Плательщик вправе также указать дату платежного документа.

Пример 6

Организация (выручку определяет "по оплате") получила товары от белорусского поставщика в марте 2012 г. В апреле 2012 г. в банк было представлено платежное поручение на оплату товаров от 14.04.2012. Согласно выписке банка платеж проведен 15 апреля 2012 г.

В гр. 2 книги покупок за апрель должно быть указано: "15.04.2012, ПП № 123 от 14.04.2012".

Обратите внимание: при безвозмездном получении объектов плательщики, определяющие выручку "по оплате", в гр. 2 книги покупок отражают ту же информацию, что и в гр. 1, – день получения (оприходования) объектов и номер документа.

При проведении товарообменных (бартерных) операций в гр. 2 указывают день отгрузки объектов.

Пример 7

Организация получила товары по товарообменной операции от резидента РБ 19 марта 2012 г. по ТТН-1 от 19.03.2012 № 111111. Взамен были отгружены товары по ТТН-1 от 02.04.2012 № 222222.

Если организация определяет выручку "по отгрузке", то запись делается в книге покупок за март, при этом гр. 2 не заполняется.

Если организация определяет выручку "по оплате", то запись производится в книге покупок за апрель. В гр. 2 должно быть указано: "02.04.2012, ТТН-1 № 222222".
 
При приобретении у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах республики, объектов, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь, в гр. 2 книги покупок отражается 22-е число месяца представления налоговой декларации (расчета) по НДС за тот отчетный период, за который исчислена сумма НДС по таким объектам. Это касается всех плательщиков, работающих и "по отгрузке", и "по оплате".
 
Важно! Неправильным является указание в гр. 2 номера платежного документа и даты списания средств со счета при осуществлении плательщиком платежа по НДС в бюджет за отчетные периоды, в котором был исчислен НДС по приобретению объектов у иностранной организации.

Пример 8

Резидент РФ – иностранная организация, не состоящая на учете в налоговых органах РБ, оказала юридические услуги белорусскому предприятию (выручка определяется "по отгрузке", отчетным периодом признается календарный квартал) в апреле 2012 г. (акт оказания услуг от 30.04.2012 № 4). Услуги оплачены в мае 2012 г. Исчислен НДС в сумме 600 тыс. руб., оборот отражен в стр. 13 налоговой декларации за январь – июнь. НДС к уплате за II квартал составил 4 000 тыс. руб., уплачен в бюджет (платежное поручение от 09.07.2012 № 111).

В гр. 2 книги покупок за июль в отношении данной покупки отражается: "22.07.2012".
 
Отметим, что если НДС исчисляется из предоплаты и на момент внесения суммы налога в книгу покупок услуга не оказана, то в гр. 1 книги покупок ничего не указывается. Так, в примере 8 в гр. 1 следовало указать акт от 30.04.2012 № 4. Однако если в июле (когда сумма НДС вносится в книгу покупок) услуги еще не были бы оказаны, то гр. 1 не заполнялась бы.

В гр. 2 при уплате НДС при ввозе объектов на территорию Республики Беларусь отражают дату уплаты НДС; при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, взимание НДС по которым осуществляют налоговые органы, – дату уплаты НДС, отраженного в части II налоговой декларации (расчета) по НДС. Кроме того, отражается номер платежного документа. Указанный порядок также касается всех плательщиков независимо от применяемого метода определения выручки.

Напомним, что отражению в гр. 2 подлежит дата списания денег с расчетного счета.

В случае если сумма НДС, исчисленная при ввозе товаров из Российской Федерации или Казахстана, уплаченная в бюджет, составляет бóльшую сумму, чем отраженная в части II декларации, то в книге покупок отражаетсяи принимается к вычету сумма НДС по части II декларации.

Пример 9

В марте приняты на учет товары, ввезенные из Российской Федерации. Исчислен НДС в сумме 24 000 тыс. руб., отражен в части II налоговой декларации за март. Платежное поручение от 10.04.2012 № 222 ошибочно оформлено на 27 000 тыс. руб. Деньги списаны со счета 11 апреля 2012 г.

В книге покупок за март (или за апрель, если плательщик решил принять к вычету сумму НДС в месяце ее уплаты в бюджет, руководствуясь п. 6 ст. 107 НК) отражается: "11.04.2012, платежное поручение № 222 от 10.04.2012", при этом НДС отражается в сумме 24 000 тыс. руб.

Правила заполнения гр. 3–7 книги покупок

В гр. 3 "Наименование продавца" следует отражать наименование поставщика (продавца) с указанием названия страны, налоговым резидентом которой он является.

Например, при приобретении объектов у резидента РБ ООО "Принт" в гр. 3 надо сделать запись: "ООО "Принт", Республика Беларусь".

В гр. 4 "УНП продавца" указывают учетный номер плательщика (УНП), присвоенный поставщику (продавцу). Если поставщиком (продавцом) является нерезидент РБ, указывается номер, под которым зарегистрирован поставщик (продавец) в налоговом органе страны, налоговым резидентом которой он является.
 
Важно! Ошибочным является мнение бухгалтеров о том, что если товары приобретаются за пределами Республики Беларусь и по ним уплачивается НДС при ввозе, то данные о регистрационном номере продавца необязательны.

Они так же обязательны, как и при приобретении товаров на территории Республики Беларусь.
 
В гр. 5 "Всего покупок, включая НДС" отражают итоговую сумму покупок с НДС.

Важно! Если стоимость товара не включает НДС, а налог исчисляется отдельно, то сумму НДС добавляют к стоимости товара.

Пример 10

Организация ввезла товары из Германии стоимостью в пересчете в белорусские рубли 40 000 тыс. руб., НДС уплачен на таможне в сумме 8 000 тыс. руб.

В гр. 5 книги покупок надо указать 48 000 тыс. руб.

Пример 11

Товары ввезены из Российской Федерации. Стоимость товаров согласно договору по курсу на дату принятия на учет – 30 000 тыс. руб. Исчислен НДС при ввозе товаров по ставке 10 % – 3 000 тыс. руб.

В гр. 5 книги покупок надо отразить 33 000 тыс. руб.

Пример 12

У организации Украины, не состоящей на учете в налоговых органах РБ, приобретены рекламные услуги стоимостью 5 000 тыс. руб. При оплате исчислен НДС по ст. 92 НК – 1 000 тыс. руб.

В гр. 5 книги покупок следует отразить 6 000 тыс. руб.
 
В гр. 6а, 7а указывают стоимость покупок без НДС, в гр. 6б, 7б отражается сумма НДС исходя из ставки (соответственно 20 %, 10 %), по которой эти покупки облагаются налогом.

Пример 13

В торговом доме приобретены канцтовары. Предъявлен НДС по ставке 14,875 %.

Книгу покупок следует дополнить гр. 8, где указывают: "14,875 %".

 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 24 июнь 2012
Содержание

Колонка главного редактора

3

НОВОСТИ

6

ВОПРОС НЕДЕЛИ

8

Правомерно ли в целях налогового учета при исчислении налогооблагаемой прибыли учитывать все образовавшиеся управленческие расходы?

8

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

9

Тарифы и цены

9

Об установлении стоимости акцизной марки для маркировки алкогольных напитков и табачных изделий

9

Банковская деятельность

10

Об изъятии из обращения банкнот Национального банка Республики Беларусь номиналом 10 и 20 рублей образца 2000 года

10

Комментарии

11

Готовимся к переносу рабочего дня

11

Для назначения пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве необходимо правильно заполнить строку "Вид нетрудоспособности"

14

Правильно определяем объект аренды

17

С 1 июля 2012 года увеличиваются ставки акцизов на ряд подакцизных товаров[Срочно и важно]

19

МНС РБ разъясняет: нулевая ставка НДС при реализации товаров в Таможенном союзе должна быть подтверждена[Срочно и важно]

20

МНС РБ разъясняет: правильно определяем место реализации услуг хостинга и услуг по регистрации доменных имен для целей исчисления НДС[Срочно и важно]

22

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

25

ВОПРОС – ОТВЕТ

27

практикум для БУХГАЛТЕРА

33

При ведении книги покупок учтите некоторые особенности

33

Все о правилах заполнения книги покупок

38

Оказывая спонсорскую помощь некоторым организациям, можно применить льготу по налогу на прибыль

43

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

46

Строительство: проценты за пользование чужими денежными средствами при наличии неотработанного аванса

46

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА "ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР"

50

Бухучет-2012: ведем по-новому

50

Отложенные налоговые активы и обязательства в ответах на вопросы

50

Бухгалтерские аспекты применения амортизационной премии

53

Отражение в бухгалтерском учете поступающих товаров

61

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

66

Разбираем практическую ситуацию

66

Получение заключения по строительному объекту с уплатой государственной пошлины: вопросы строительных организаций

66

мнения специалистов

68

Можно ли использовать факсимиле в первичных учетных документах?

68

У ВАС ПРОВЕРКА

72

Объект налоговой проверки – налог за добычу (изъятие) природных ресурсов

72

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

78

Что следует учесть при переходе на новую классификацию основных средств

78

события. подробности

81

С 1 июля вступают в силу 5 технических регламентов Таможенного союза

81

КАТАЛОГ ПУБЛИКАЦИЙ ЗА II КВАРТАЛ 2012 ГОДА

82

ПРИГЛАШАЕМ НА РАБОТУ

100

налоговый календарь

106

Календарь уплаты налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на июль 2012 года

106

РЕКЛАМА

111

бухгалтеру на заметку

111

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

112

Курсы валют за период с 16 по 22 июня 2012 го­да

112