Top.Mail.Ru

Новогодние подарки для лиц, не работающих в организации: какие «зарплатные» налоги заплатим

Во многих организациях в преддверии Нового года, как правило, готовят подарки не только для работников организации, но и для сторонних гостей, приглашенных на новогодний банкет. Ассортимент подарков может быть очень разнообразным: от небольших сувениров до передачи дорогостоящих товарно-материальных ценностей. Будет ли у организации при передаче названным лицам возникать обязанность по уплате подоходного налога, страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах? Сегодня это и обсудим.


Из письма в редакцию:

«Наше предприятие организует новогодний банкет, на котором будут вручены подарки не только своим работникам, но и приглашенным гостям, работникам организаций-партнеров. Стоимость одного подарка составляет 168 руб. с НДС.

Какие «зарплатные» налоги следует уплатить и в каком порядке в отношении приглашенных лиц?

София Михайловна, бухгалтер»

Уплата подоходного налога может быть добровольной и принудительной

Объектом обложения подоходным налогом является в т.ч. полученный плательщиком доход от организаций в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества (п. 1 ст. 157 НК [1]).

К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся в т.ч. полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе (подп. 2.2 п. 2 ст. 157 НК). Налоговая база подоходного налога определяется как стоимость переданных подарков с учетом НДС (п. 1 ст. 157 НК).

Если стоимость переданного подарка с учетом НДС не превышает 122 руб., то объект обложения подоходным налогом не возникает.

Справочно: от подоходного налога освобождают |*| не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде подарков и призов, получаемые не по месту основной работы в размере, не превышающем с начала года 122 руб. (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, абз. 10 п. 1 Указа № 29 [2]).

* О том, какие категории работников имеют право на льготы по подоходному налогу

При превышении указанного размера образуется налогооблагаемая база для расчета подоходного налога в размере превышения (п. 1 ст. 153, п. 1 ст. 156, подп. 2.1 п. 2 ст. 157 НК).

В этом случае получатель подарка обязан внести в кассу или на расчетный счет организации, выдавшей подарок, денежные средства в размере 13 % от стоимости подарка. Организация обязана перечислить в бюджет внесенную сумму подоходного налога не позднее дня, следующего за днем его фактического удержания (абз. 3 части четвертой п. 9 ст. 175 НК). Если получатель дохода добровольно внес налог в кассу или на счет организации, то перечислить его в бюджет необходимо не позже следующего дня.

В изложенной ситуации для каждого получателя подарка, не являющегося работником организации, стоимость подарка |*| является доходом, подлежащим обложению подоходным налогом. Налогооблагаемая база равна 46 руб. (168 – 122). Подоходный налог в размере 5,98 руб. (46 руб. × 13 %) каждый получатель обязан внести в кассу организации или на ее расчетный счет.

* О вручении клиентам подарков и исчислении НДС 

В учете организации удержание и уплату подоходного налога отражают следующим образом (см. таблицу):

Если лицо, получившее подарок, обязано уплатить подоходный налог, но не вносит сумму налога в кассу организации или на ее расчетный счет, производятся следующие действия (п. 2 ст. 181 НК):

1) организация обязана в 30-дневный срок направить в налоговый орган по месту жительства получателя подарка письменное сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу;

2) налоговый орган по месту жительства этого плательщика в 30-дневный срок со дня получения письменного сообщения о сумме задолженности по подоходному налогу вручает плательщику извещение об уплате налога;

3) получатель подарка обязан уплатить подоходный налог в 30-дневный срок со дня вручения налоговым органом такого извещения;

4) при уплате подоходного налога налоговый орган по месту постановки на учет получателя подарка в течение 30 дней со дня уплаты суммы подоходного налога направляет письменное сообщение о дате уплаты и сумме уплаченного налога организации, направившей письменное сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу, и налоговому органу по месту постановки на учет этой организации.

Такое письменное сообщение является для организации основанием для самостоятельного возврата подоходного налога за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату.

 

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляют

Получатели подарков не состоят с организацией в трудовых отношениях, поэтому они не подлежат обязательному страхованию. Соответственно стоимость полученных ими подарков не является объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН |*| и Белгосстрах.

* Об исчислении страховых взносов в ФСЗН

Справочно: объект для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан – выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем № 115 [3], но не выше 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь (ст. 2 Закона № 138-XIII [4]).

Объект для начисления страховых взносов в Белгосстрах – выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме выплат, предусмотренных Перечнем № 115  (п. 2 Положения № 1297 [5]).

Надеюсь, Вы получили ответы на поставленные вопросы.

От редакции:
Об оказании работникам материальной помощи или выдаче подарков к Новому году и связанных с этим вопросах учета и налогообложения см.: «ГБ», 2018, № 43, с. 33.

Документы к статье

[1] Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК)

[2] Указ Президента Республики Беларусь от 25.02.2018 № 29 (далее – Указ № 29)

[3] Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115)

[4] Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 138-XIII)

[5] Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 (далее – Положение № 1297)

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 47 декабрь 2018
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Почему нормы ТК не приведены в соответствие с положениями Декрета № 5?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Особенности проведения государственных закупок товаров (работ, услуг) в 2018 году и новации 2019 года[Срочно и важно]

10

КОММЕНТАРИИ К НОРМАТИВНЫМ ДОКУМЕНТАМ

14

Зачет и возврат излишне перечисленных страховых взносов в Белгосстрах

14

Организации часто забывают, что с 10 августа 2018 года продлевать сроки завершения внешнеторговых операций надо по-новому

19

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

24

Поможем налоговому агенту разобраться в справке налогового резидента Великобритании[Срочно и важно]

24

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

25

ВОПРОС-ОТВЕТ

27

Реконструкция здания, полученного в качестве вклада в уставный фонд, и инвестиционный вычет

27

Истечение срока исковой давности по авансу, полученному от покупателя, и налог при УСН

27

Механизмы сокращения амортизационных отчислений в 2019 году

28

Комиссионная торговля и инвентаризация

29

Расходы, связанные с покупкой иностранной валюты

30

Списание курсовых разниц за 2017 год

32

Пособие по временной нетрудоспособности и выполнение работы по договору подряда

33

Использование личных автомобилей работников в служебных целях

35

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

36

Акт сверки расчетов: почему важно его составлять?

36

Перенос убытков в 2018 году

41

Как определить убыток к переносу в 2018 году по группам операций

47

У ВАС ПРОВЕРКА

54

Объект контроля – аренда недвижимости у нерезидента

54

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

60

Многие ошибки по НДС – неверное определение момента фактической реализации

60

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

66

Новогодние подарки для лиц, не работающих в организации: какие «зарплатные» налоги заплатим

66

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

69

Замена лизингополучателя в договоре лизинга может иметь негативные последствия: история одного судебного дела

69

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

72

С 1 января 2019 года необходимо вернуться к начислению амортизации[Срочно и важно]

72

Можно ли передать управленческие расходы филиалу?

79

Отгрузочная спецификация: что это за документ и где применяется?

82

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

86

Об индексе цен производителей промышленной продукции производственно-технического назначения за октябрь 2018 года

86

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

87

Банковская деятельность

87

Постановление Правления Нацбанка Республики Беларусь от 05.11.2018 № 511 «О перечне и допустимых сочетаниях банковских операций, осуществляемых небанковскими кредитно-финансовыми организациями»

87

Труд и социальная защита

88

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 05.12.2018 № 870 «Об установлении размера месячной минимальной заработной платы»

88

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

89

Коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств на 1 ноября 2018 года*

89

Об изменении потребительских цен в ноябре 2018 года

91

Комментарий о порядке индексации доходов населения за ноябрь 2018 года

91

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы

92

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 8 по 14 декабря 2018 года

96
Назад
Документы к статье

[1] Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК)

[2] Указ Президента Республики Беларусь от 25.02.2018 № 29 (далее – Указ № 29)

[3] Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115)

[4] Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 138-XIII)

[5] Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 (далее – Положение № 1297)