Top.Mail.Ru
69

Расходы на оплату проезда, услуг гостиниц физических лиц, не являющихся работниками организации, не учитывают при налогообложении прибыли

Искренне ваша, Ольга Павловна

В отдельных случаях организации устраивают совместные с работниками сторонних организаций поездки по производственным вопросам, в т.ч. за границу. О том, возможно ли расходы, понесенные в отношении лиц сторонних организаций на оплату за проезд и за услуги гостиниц, квалифицировать как расходы на маркетинг и отнести их на затраты при налогообложении прибыли, мы и поговорим сегодня.


Из письма в редакцию:

"Наша компания является официальным дистрибьютором одной известной российской компании по производству детского питания. Для привлечения белорусских организаций – потенциальных покупателей детского питания компания организует поездки их представителей на российский завод – производитель продукции, где они знакомятся с процессом производства, наличием ассортимента выпускаемой продукции, выясняют вопросы ее качества и т.д. В таких поездках представителей организаций сопровождают сотрудники нашей компании.
При этом компания в отдельных случаях оплачивает проезд на железнодорожном транспорте в обе стороны и оплату гостиниц во время пребывания представителей потенциальных покупателей на территории России.
В связи с этим возникают вопросы: возможно ли понесенные компанией расходы по проезду на транспорте и оплате проживания в гостинице представителей потенциальных покупателей квалифицировать как командировочные расходы или маркетинговые услуги и отнести их на затраты, учитываемые при налогообложении?
С уважением, Марина Александровна".
 
Действительно, ситуация, описанная в вопросе, получает все большее распространение. Так, некоторые из дистрибьюторов предлагают своим покупателям посетить завод-производитель и даже готовы за свой счет приобрести для них билеты на транспорт,  оплатить услуги гостиниц и питание на время пребывания за рубежом. Впоследствии дистрибьютор зачастую расценивает такие расходы как затраты на маркетинговые услуги и относит на затраты, учитываемые при налогообложении.

Разберемся, можно ли действительно расценить такие расходы как командировочные или маркетинговые расходы и отнести их на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли.

Расходы организации по оплате проезда и услуг гостиницы сторонним работникам не относят к расходам на командировки

Прежде всего, отмечу, что данные расходы нельзя квалифицировать как командировочные расходы. И вот почему.

Служебной командировкой признают поездку работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы (ст. 91 Трудового кодекса РБ (далее – ТК)). Гарантии и компенсации работникам при направлении их в служебную командировку, в т.ч. за границу, обеспечивают в соответствии со ст. 95 ТК.

Основанием для расчета и выплаты денежных средств работникам, направленным в служебную командировку за границу, является приказ (распоряжение) нанимателя (п. 2 Инструкции о порядке и условиях предоставлениягарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утвержденной постановлением Минтруда и соцзащиты РБ от 30.07.2010 № 115 (далее – Инструкция № 115)).

Наниматель при командировании работников за границу устанавливает задание на командировку, которое подписывает командированный работник и утверждает наниматель (п. 4 Инструкции № 115).

Таким образом, в служебную командировку можно направить только работника, которым признают лицо, состоящее в трудовых отношениях с нанимателем на основании заключенного трудового договора (ст. 1 ТК).

Поскольку Ваша компания не является нанимателем работников, которым она оплачивает расходы во время совместной поездки с сотрудниками компании, понесенные ею расходы к командировочным расходам не относят.

Теперь перейдем к следующему вопросу.

Что относят к маркетинговым услугам?

На сайтах многих маркетинговых агентств можно встретить довольно широкий перечень оказываемых услуг: интегрированный маркетинг, аналитика, мониторинги, PR, семинары и тренинги. В связи с этим можно сказать, что маркетинговые услуги – это довольно широкое понятие, которое объединяет все существующие виды маркетинговой деятельности, проводимые в области исследования торгово-сбытовой деятельности предприятия, изучения всех факторов, оказывающих влияние на процесс производства и продвижения товаров (работ, услуг) от производителя к потребителю с целью их прибыльной реализации, исследование и прогнозирование рынка товаров (работ, услуг).

Понятие маркетинговых услуг можно найти в Протоколе о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11.12.2009 (далее – Протокол). В нем определено, что маркетинговые услуги – это услуги, связанные с исследованием, анализом, планированием и прогнозированием в сфере производства и обращения товаров, работ, услуг в целях определения мер по созданию необходимых экономических условий производства и обращения товаров, работ, услуг, включая характеристику товаров, работ, услуг, выработку ценовой стратегии и стратегии рекламы (ст. 1 Протокола).
 
Справочно: ранее маркетинговые услуги определяли как мероприятия в области исследования торгово-сбытовой деятельности предприятия, изучения всех факторов, оказывающих влияние на процесс производства и продвижение товаров (работ, услуг) от производителя к потребителю с целью их прибыльной реализации (подп. 3.29.4 п. 3 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных постановлением Минэкономики, Минфина и Минтруда и соцзащиты РБ от 30.10.2008 № 210/161/151 (утратили силу с 27 ноября 2010 г.)).
 
Вместе с тем в налоговом законодательстве РБ определение маркетинговых услуг отсутствует. На сегодняшний день отнесение тех либо иных расходов на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, производят в соответствии с нормами Налогового кодекса РБ (далее – НК).

Так, затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 130 НК).

Под услугой понимают деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 2 ст. 30 НК).

Как следует из вышеприведенных норм законодательства, понесенные компанией расходы невозможно расценить как расходы за оказание маркетинговых услуг.

Выводы

Таким образом, командировочные расходы могут быть включены в состав затрат, учитываемых при налогообложении, только организацией, направившей своих работников в совместную поездку с работниками Вашей компании,при соблюдении норм Инструкции № 115.

Включение в состав затрат, учитываемых при налогообложении, расходов по проезду транспортом и проживанию в гостинице физических лиц, не являющихся работниками Вашей компании, законодательством не предусмотрено.
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 27 июль 2011
Содержание

колонка главного редактора

НОВОСТИ

6

ДЕЖУРНАЯ ЧАСТЬ

8

вопрос недели

9

В чем экономический смысл принятия законодательного акта, меняющего ставку налога с 20 % на 10 % "задним" числом?

9

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

10

Государственное регулирование

10

О внесении изменений и дополнений в Декрет Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1

10

Комментарий (Государственная ре­гистрация и ликвидация организаций: с 1 сен­тября будут действовать новые правила)

24

Тарифы и цены

29

О порядке регулирования тарифов на платные медицинские услуги

29

Об утверждении Инструкции о порядке регулирования тарифов на платные медицинские услуги и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства здравоохранения Республики Беларусь

34

Комментарий (Тарифы на платные медицинские услуги: с 5 июля существенных изменений не произошло)

38

Труд и социальная защита

40

О признании утратившими силу постановления Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 26 апреля 2010 г. № 60 и подпункта 1.6 пункта 1 постановления Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 29 июня 2010 г. № 88

40

Строительство

41

Об установлении формы дефектного акта

41

ИМНС РБ по г. Минску разъясняет

43

Комментарий (Составляем дефектный акт формы С-1 по новой форме)

43

О налоге на недвижимость

47

Комментарии

48

С 13 июля начисление процентов по таможенным платежам надо производить с учетом новой ставки рефинансирования

48

Подоходный налог: налогообложение доходов, получаемых физическими лицами от налоговых агентов в виде материальной помощи и подарков

52

С 27 июня операции по реализации нефтепродуктов, которые в последующем будут поставлены за пределы Республики Беларусь, освобождены от НДС и акцизов

56

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

58

ВОПРОС – ОТВЕТ

60

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

69

Расходы на оплату проезда, услуг гостиниц физических лиц, не являющихся работниками организации, не учитывают при налогообложении прибыли

69

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

71

Положение о командировании работников организации негосударственной фор­мы собственности: что необходимо учесть при его разработке

71

мнения специалистов

77

Оплата труда в строительстве и порядок ее включения в акты сдачи-приемки выполненных работ

77

типичные нарушения

80

При начислении пособий по временной нетрудоспособности такие нарушения организации допускают чаще всего

80

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

84

Аудиовизуальное произведение – всегда ли нематериальный актив?

84

Валютная задолженность оплачена белорусскими рублями: отражение в учете и налогообложение 

87

статистическая информация

91

Коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств по состоянию на 1 июля 2011 года

91

Об индексе потребительских цен за июнь 2011 года

92

О размере минимальной заработной платы за июнь 2011 года

92

Комментарий о порядке индексации доходов населения за июнь 2011 года

92

возвращаясь к напечатанному

93

Как определить доплату до МЗП с учетом индексации

93

приглашаем на работу

95

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 9 по 15 июля 2011 года

96