Для перехода на типовой план счетов № 50 организации должны перенести вступительные на 1 января 2012 г. сальдо с синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов, забалансовых счетов (далее – счета) рабочего плана счетов, разработанного на основе Типового плана счетов № 89 (далее – рабочий план счетов-2011) без корреспонденции по счетам на счета рабочего плана счетов, разработанного на основе типового плана счетов № 50 (далее – рабочий план счетов-2012).
Перенос вступительного сальдо на 1 января 2012 г. со счетов рабочего плана счетов-2011 на счета рабочего плана счетов-2012 необходимо оформить бухгалтерской справкой, которую подписывает главный бухгалтер и утверждает руководитель организации. Бухгалтерскую справку можно составить в произвольной форме с указанием следующих обязательных данных:
– номеров (кодов) счетов рабочего плана счетов-2011;
– дебетового и (или) кредитового сальдо счетов рабочего плана счетов-2011;
– номеров (кодов) счетов рабочего плана счетов-2012;
– дебетового и (или) кредитового сальдо счетов рабочего плана счетов-2012.
После переноса вступительного сальдо на 1 января 2012 г. со счетов рабочего плана счетов-2011 на счета рабочего плана счетов-2012 необходимо сформировать окончательные входящие на 1 января 2012 г. сальдо (дебетовое и (или) кредитовое) по счетам рабочего плана счетов-2012.
В бухгалтерской справке итоговые суммы по счетам рабочего плана счетов-2011 и рабочего плана счетов-2012 должны быть равными.
При переносе вступительного сальдо на 1 января 2012 г. со счетов рабочего плана счетов-2011 на счета рабочего плана счетов-2012 организации должны произвести следующие операции.
1. Ряд счетов рабочего плана счетов-2011 надо перенести на соответствующие счета рабочего плана счетов-2012. В их число входят (см. табл. 1):
2. У отдельных счетов изменилось (уточнилось) название (см. табл. 2).
Иные изменения в плане счетов
1. Счет 40 "Выпуск продукции, работ, услуг" исключен.
2. Сальдо со счета 45 "Товары отгруженные" в сумме выполненных работ, оказанных услуг, выручка от реализации которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (в т.ч. при применении метода оплаты для признания выручки), следует перенести на счет 20 "Основное производство" с открытием отдельного субсчета.
3. Счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" исключен. Сальдо со счета 46 нужно перенести на счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
4. Сальдо с субсчета "Денежные документы" счета 50 "Касса" в сумме остатков почтовых марок, авиабилетов и других аналогичных документов нужно перенести на счет 10 "Материалы" с открытием отдельного субсчета.
5. Сальдо с субсчета "Аккредитивы" счета 55 "Специальные счета в банках" необходимо перенести на счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" с открытием отдельного субсчета.
6. Сальдо с субсчета "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" в части задолженности по расчетам, связанным с исполнением договоров доверительного управления имуществом, следует перенести на счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" с открытием отдельного субсчета.
7. Сальдо со счета 86 "Целевое финансирование" нужно перенести:
– на счет 98 "Доходы будущих периодов" – коммерческим организациям в части остатков неиспользованного целевого финансирования, полученного в виде международной технической помощи, иностранной безвозмездной помощи, безвозмездной (спонсорской) помощи, а также отдельных видов государственной поддержки в порядке, установленном законодательством;
– на счет 98 "Доходы будущих периодов" – коммерческим организациям в части сумм индексации полученных и своевременно не использованных авансов по объектам, финансируемым за счет средств республиканского и местного бюджетов, государственных целевых бюджетных фондов;
– на счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" – коммерческим организациям в части остатков неиспользованного целевого финансирования, поступившего от дольщиков по финансированию объектов долевого строительства;
– на счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" – представительства, выделенные на отдельный баланс, в части остатков неиспользованного целевого финансирования, полученного на содержание в соответствии со сметой.
8. Счет 92 "Внереализационные доходы и расходы" исключен.
Переносим остатки, числящиеся на забалансовых счетах
1. Сальдо с забалансовых счетов 001 "Арендованные основные средства", 003 "Материалы, принятые в переработку", 004 "Товары, принятые на комиссию", 005 "Оборудование, принятое для монтажа", 006 "Бланки строгой отчетности", 011 "Основные средства, сданные в аренду", 014 "Потеря стоимости основных средств", 017 "Именные приватизационные чеки "Имущество" рабочего плана счетов-2011 нужно перенести на соответствующие забалансовые счета рабочего плана счетов-2012.
2. Забалансовый счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" переименован в счет 002 "Имущество, принятое на ответственное хранение". Сальдо со счета 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" следует перенести на счет 002 "Имущество, принятое на ответственное хранение".
3. Забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" переименован в счет 007 "Списанная безнадежная к получению дебиторская задолженность". Сальдо со счета 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" следует перенести на счет 007 "Списанная безнадежная к получению дебиторская задолженность".
4. Забалансовый счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" переименован в счет 008 "Обеспечения обязательств полученные". Сальдо со счета 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" следует перенести на счет 008 "Обеспечения обязательств полученные".
5. Забалансовый счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" переименован в счет 009 "Обеспечения обязательств выданные". Сальдо со счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" нужно перенести на счет 009 "Обеспечения обязательств выданные".
6. Забалансовые счета 010 "Амортизационный фонд воспроизводства основных средств", 012 "Нематериальные активы, полученные в пользование", 013 "Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов", 015 "Товары отгруженные в отпускных ценах", 018 "Материалы, оборудование, принятые (приобретенные) в рамках гарантийных обязательств" исключены. Сальдо по указанным счетам необходимо списать.
7. Забалансовый счет 016 "Имущество, находящееся в совместном владении" переименован в счет 016 "Недвижимое имущество, находящееся в совместном домовладении". Сальдо со счета 016 "Имущество, находящееся в совместном владении" необходимо перенести на счет 016 "Недвижимое имущество, находящееся в совместном домовладении".
Татьяна Рыбак, начальник Главного управления регулирования бухгалтерского учета, отчетности и аудита Минфина РБ, канд. экон. наук, доцент, аудитор, DipIFR, САР
Александр Лапин, заместитель начальника управления методологии бухгалтерского учета и отчетности – начальник отдела международных стандартов финансовой отчетности Минфина РБ
Анна Крупнова, консультант Главного управления регулирования бухгалтерского учета, отчетности и аудита Минфина РБ
