Ситуация 1. Страховые взносы за работника уплачивались менее 6 месяцев – пособие будет назначено в минимальном размере
Работник принят на работу 1 июля 2013 г. Он представил листок нетрудоспособности в связи с общим заболеванием, выданный на период с 4 по 12 ноября 2013 г. До наступления временной нетрудоспособности все рабочие дни отработаны.
В каком размере следует назначить пособие по временной нетрудоспособности?
Пособие по временной нетрудоспособности лицам, за которых или которыми обязательные страховые взносы на социальное страхование уплачивались в соответствии с законодательством менее чем за 6 месяцев до возникновения права на пособие, следует назначать в минимальном размере (п. 17 Положения № 569).
Лицам, за которых плательщиком обязательных страховых взносов (далее – плательщик), назначающим пособия, обязательные страховые взносы уплачивались менее чем за 6 месяцев до возникновения права на пособие, недостающие периоды уплаты обязательных страховых взносов подтверждаются сведениями (информацией), выдаваемыми городскими, районными, районными в городах отделами областных (Минского городского) управлений, областными (Минским городским) управлениями Фонда социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты (далее – территориальные органы Фонда).
Пособие по временной нетрудоспособности назначают в течение 10 дней со дня обращения, а в случае запроса либо представления документов и (или) сведений от других государственных органов, иных организаций и (или) получения другой дополнительной информации, необходимой для назначения пособия, – в течение 1 месяца (п. 36 Положения № 569).
Важно! Вопрос о назначении пособия по временной нетрудоспособности следует рассматривать после поступления необходимой информации о периоде уплаты обязательных страховых взносов из территориальных органов Фонда в течение 1 месяца со дня обращения за пособием.
Если по сведениям, поступившим из территориального органа Фонда, обязательные страховые взносы за работника за всю его трудовую деятельность уплачены менее чем за 6 месяцев до возникновения права на пособиепо временной нетрудоспособности (4 ноября 2013 г.), то пособие назначают в минимальном размере; если не менее чем за 6 месяцев – то исходя из среднедневного заработка за период с 1 июля по 31 октября 2013 г.
Ситуация 2. Особенности назначения пособия в случае, когда работник в периоде, за который определяется среднедневной заработок, работал одновременно по трудовому договору и договору подряда
Работник представил листок нетрудоспособности в связи с общим заболеванием, выданный на период с 14 по 19 ноября 2013 г. Он работает в организации по трудовому договору с 10 января 2011 г. Заработная плата до 1 июня 2013 г. составляла 5 700 000 руб. в месяц, с 1 июня 2013 г. – 6 400 000 руб. в месяц. Кроме того, с 1 июля по 31 августа 2013 г. он выполнял работу по договору подряда, по которому начислено вознаграждение за июль в размере 4 600 000 руб. и за август 4 800 000 руб.
Каков порядок исчисления пособия по временной нетрудоспособности?
Лицам, работающим по трудовому, а также по гражданско-правовому договору, предметом которого являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности (далее – гражданско-правовой договор), у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность индивидуально, пособие по временной нетрудоспособности следует назначать по каждому месту работы (п. 31 Положения № 569).
В заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности работникам включают виды оплаты труда (за исключением выплат, носящих единовременный характер), на которые в соответствии с законодательством начислялись обязательные страховые взносы (п. 24 Положения № 569). Исходя из данных норм Положения № 569 в заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности по основному месту работы не включают вознаграждение по гражданско-правовому договору, к которому относится договор подряда.
Если на день возникновения права на пособие по временной нетрудоспособности (первый день освобождения от работы в связи с временной нетрудоспособностью согласно листку нетрудоспособности) гражданин работает у одного работодателя по трудовому договору и по договору подряда, то надо произвести 2 расчета пособия по временной нетрудоспособности по каждому договору отдельно.
Если работа по трудовому договору и договору подряда выполнялась у одного работодателя, но на день возникновения права на пособие по временной нетрудоспособности гражданин работает только по трудовому договору, то в заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности вознаграждение по договору подряда не включается. Объясняется это тем, что указанное вознаграждение не относится к видам оплаты труда при исчислении пособия по временной нетрудоспособности лицам, работающим по трудовому договору.
Рассматриваемую ситуацию представим на схеме 1.
Таким образом, в рассматриваемом случае пособие по временной нетрудоспособности следует исчислить из среднедневного заработка за период с 1 мая по 31 октября 2013 г. Он составляет 204 891 руб. ((5 700 000 руб. + 6 400 000 руб. × 5 месяцев) / 184 дня). Пособие по временной нетрудоспособности будет назначено в размере 983 500 руб. (204 891 руб. × 80 / 100 × 6 дней).
Ситуация 3. Исчисление пособия с учетом сумм вознаграждений по договору подряда
Гражданин представил листок нетрудоспособности в связи с общим заболеванием, выданный на период с 11 по 23 октября 2013 г. Обязательные страховые взносы за него уплачивались более чем за 6 месяцев. Он выполняет работу по договору подряда, который заключен на период с 1 февраля по 31 декабря 2013 г. Согласно актам выполненных работ начислены вознаграждения за февраль в размере 3 560 000 руб., за март – 4 100 000 руб., за июнь – 3 670 000 руб., за сентябрь – 4 210 000 руб. Все они выплачены до наступления временной нетрудоспособности. Вознаграждения за апрель, май, июль, август 2013 г. не выплачивались, так как работа по договору подряда не выполнялась.
Как исчисляется пособие по временной нетрудоспособности?
Лицам, выполняющим работы по гражданско-правовому договору, пособие по временной нетрудоспособности исчисляют из размера среднедневного вознаграждения, с которого уплачены обязательные страховые взносы в бюджет фонда (далее – вознаграждение), выплаченного по этому договору до возникновения права на пособия. Если до возникновения права на пособие по временной нетрудоспособности вознаграждение по гражданско-правовому договору не выплачено, пособие исчисляют из размера среднедневного первого вознаграждения по данному договору, выплаченного после возникновения права на пособие (п. 27 Положения № 569).
Размер среднедневного вознаграждения для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяют путем деления суммы вознаграждения на число календарных дней периода выполнения работ по гражданско-правовому договору, за который выплачено вознаграждение.
Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется за календарные дни в размерах, установленных в пп. 16–19 Положения № 569. По общему правилу пособие по временной нетрудоспособности назначается в размере 80 % среднедневного заработка за первые 12 календарных дней нетрудоспособности и в размере 100 % среднедневного заработка за последующие календарные дни непрерывной временной нетрудоспособности (п. 16 Положения № 569).
Важно! Размер пособия по временной нетрудоспособности не должен превышать максимальный размер пособия, установленный в п. 29 Положения № 569.
Рассматриваемую ситуацию представим на схеме 2.
Таким образом, при исчислении пособия по временной нетрудоспособности размер среднедневного вознаграждения будет определен путем деления суммы начисленных вознаграждений по договору подряда, в период которого наступила временная нетрудоспособность, выплаченных до дня наступления временной нетрудоспособности (11 октября 2013 г.) на количество календарных дней, за которые оно начислено, т.е. без учета апреля, мая, июля и августа 2013 г.
Размер среднедневного вознаграждения составляет 130 588 руб. ((3 560 000 руб. + 4 100 000 руб. + 3 670 000 руб. + 4 210 000 руб.) / 119 дней). Пособие по временной нетрудоспособности будет назначено в размере 1 384 200 руб. (130 588 руб. × 80 / 100 × 12 дней + 130 588 руб.).
Ситуация 4. Порядок включения премии в расчет пособия
В октябре 2013 г. работнику начислена премия в размере 530 000 руб. По графику его работы в октябре 2013 г. 184 рабочих часа, а отработано им 120 ч. Остальные часы не отработаны в связи с предоставлением трудового отпуска.
В каком размере включается премия за текущий месяц, которая начисляется в зависимости от отработанного времени в данном месяце?
В данном случае премия включается в расчет пропорционально отработанному времени.
Как было отмечено выше, в заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности работникам включают виды оплаты труда (за исключением выплат, носящих единовременный характер), на которые в соответствии с законодательством начисляются обязательные страховые взносы (п. 24 Положения № 569).
Заработная плата, надбавки и доплаты к ней включают в заработок того месяца, за который они начислены. Премии и иные выплаты следует включать в заработок за тот месяц, в котором они выплачены. Месяцем их выплаты считается месяц, на который они приходятся согласно лицевому счету, расчетной ведомости. Если в месяце, за который исчисляется заработок, работник отработал не все рабочие дни по графику работы, премии и иные выплаты при исчислении пособия по временной нетрудоспособности учитывают пропорционально отработанному времени в данном месяце.
С учетом изложенного премии (если они относятся к видам оплаты труда, на них начисляются обязательные страховые взносы и они не носят единовременный характер) независимо от того, за какой период они выплачены и в каком порядке начислены, приходящиеся согласно лицевому счету, расчетной ведомости на месяц, в котором отработаны не все рабочие дни или часы по графику работы работника, следует включать в заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности в размере, полученном путем деления начисленной суммы премии на рабочие дни (часы) по графику работы работника и умножения полученного результата на количество отработанных рабочих дней (часов) в этом месяце.
Таким образом, премия, которая согласно лицевому счету приходится на октябрь 2013 г., будет включена в заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности в размере 345 652 руб. (530 000 руб. / 184 ч × 120 ч).
Ситуация 5. Месяц, в котором имеются неполностью отработанные дни, считается полностью отработанным для расчета пособий
Работник представил листок нетрудоспособности в связи с общим заболеванием, который выдан на период с 1 по 11 октября 2013 г. Он принят на работу с 20 мая 2013 г. Обязательные страховые взносы за него уплачивались более чем за 6 месяцев. В июне и июле 2013 г. работником отработаны не все рабочие часы в связи с тем, что ему 11 и 18 июня на 4 ч предоставлялся отпуск без сохранения заработной платы, а 8 и 15 июля он по 2 ч отсутствовал на работе на основании увольнительной записки. С 5 по 7 августа и с 9 по 12 сентября работнику предоставлялся отпуск без сохранения заработной платы.
Как исчислить пособие по временной нетрудоспособности работнику?
Размер среднедневного заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности работникам определяют за 6 календарных месяцев работы у плательщика обязательных страховых взносов, назначающего пособие, предшествующих месяцу, в котором возникло право на пособие (далее – расчетный период) (п. 21 Положения № 569). Работникам (кроме лиц, за которых или которыми обязательные страховые взносы на социальное страхование уплачивались в соответствии с законодательством менее чем за 6 месяцев до возникновения права на пособия, а также лиц, не имеющих в расчетном периоде заработка или имеющих заработок менее чем за календарный месяц), отработавшим расчетный период не полностью, размер среднедневного заработка для исчисления пособий определяют за фактически отработанное время.
В число календарных дней расчетного периода, на которые делится заработок, не включают периоды:
– трудового и социального отпусков;
– временной нетрудоспособности;
– простоя не по вине работника;
– освобождения от работы в соответствии с законодательством в других случаях (п. 22 Положения № 569).
Работникам, не имеющим в расчетном периоде заработка или имеющим заработок менее чем за календарный месяц, пособие по временной нетрудоспособности надо исчислять исходя из тарифной ставки(оклада) (без надбавок и повышений), установленной(ого) на день возникновения права на пособие, или исходя из среднего заработка, сохраненного за работником в расчетном периоде в соответствии с законодательством (за периоды трудового отпуска, отпуска по беременности и родам, временной нетрудоспособности и в других случаях) (п. 23 Положения № 569).
Справочно: продолжительность отпусков работников исчисляется в календарных днях (ст. 151 Трудового кодекса РБ (далее – ТК)).
Дни 11, 18 июня, 8, 15 июля 2013 г., когда работник отработал неполное количество часов, не исключаются из числа календарных дней расчетного периода, на которые делится заработок.
Месяц, в котором имеются такие дни, считается отработанным полностью для исчисления пособия по временной нетрудоспособности работнику. В связи с этим при исчислении пособия по временной нетрудоспособности п. 23 Положения № 569 не применяется. Среднедневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности в данном случае надо определять, руководствуясь пп. 21, 22 и 24 Положения № 569, за период с 20 мая по 30 сентября 2013 г.
Ситуация 6. Время нахождения в командировке и сохраняемый средний заработок учитываются при расчете пособия
Работник представил листок нетрудоспособности с 15 по 23 октября 2013 г. Страховые взносы за него уплачивались более чем за 6 месяцев до возникновения права на пособие.
С 1 по 31 июля 2013 г. работник находился в командировке с сохранением среднего заработка согласно законодательству. По лицевому счету на этот месяц приходится ежемесячная премия за июнь 2013 г. в размере 1 240 000 руб.
Исключается ли период командировки при исчислении пособия по временной нетрудоспособности? Включается ли в заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности эта премия?
В данном случае размер среднедневного заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности работнику будет определяться за 6 календарных месяцев работы у плательщика обязательных страховых взносов, назначающего пособие, предшествующих месяцу, в котором возникло право на пособие (п. 21 Положения № 569).
Размер среднедневного заработка надо определять путем деления суммы заработка, учитываемого для исчисления пособия в порядке, установленном в п. 24 Положения, за расчетный период на число календарных дней этого периода. Как было отмечено ранее, в число календарных дней расчетного периода, на которые делится заработок, не включаются периоды:
– трудового и социального отпусков;
– временной нетрудоспособности;
– простоя не по вине работника;
– освобождения от работы в соответствии с законодательством в других случаях.
Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы (ст. 91 ТК). За работниками, направленными в служебную командировку, сохраняются место работы (должность) и заработная плата в течение всего срока служебной командировки, но не ниже среднего заработка (ст. 95 ТК).
В некоторых случаях работнику с повременно-премиальной системой труда за время нахождения в служебной командировке вместо сохранения заработной платы могут быть выплачены должностной оклад (тарифная ставка) и премия.
Во время служебной командировки работник выполняет работу по своей профессии или должности по поручению нанимателя, поэтому дни нахождения в служебной командировке нельзя квалифицировать как период освобождения от работы по месту постоянной работы и исключать из количества календарных дней расчетного периода, на которые делится заработок. Следовательно, оплату, производимую нанимателем за период служебной командировки работника, необходимо включать в заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности.
Учитывая, что в июле 2013 г. работником отработаны все рабочие дни по режиму его работы, премию, которая согласно лицевому счету приходится на этот месяц, надо включать в заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности в полном размере (1 240 000 руб.).
Ситуация 7. Из декрета в декрет: расчет пособия по беременности и родам
Женщина вышла на работу из отпуска по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет 12 ноября 2013 г., а с 18 ноября 2013 г. по 19 марта 2014 г. ей выдан листок нетрудоспособности по беременности и родам.
Как исчисляется пособие по беременности и родам?
Размер среднедневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам работникам определяют за 6 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором возникло право на пособия (п. 21 Положения № 569).
Работникам, не имеющим в расчетном периоде заработка или имеющим заработок менее чем за календарный месяц, пособие по беременности и родам исчисляют исходя из тарифной ставки (оклада) (без надбавок и повышений), установленной(ого) на день возникновения права на пособия (далее – тарифная ставка (оклад)), или исходя из среднего заработка, сохраненного за работником в расчетном периоде в соответствии с законодательством (за периоды трудового отпуска, отпуска по беременности и родам, временной нетрудоспособности и в других случаях).
В расчетном периоде с 1 мая по 31 октября 2013 г. у работницы не имеется заработка, следовательно, пособие по беременности и родам ей надо исчислять исходя из тарифной ставки (оклада), установленной на 18 ноября 2013 г. Если, например, тарифная ставка работницы составляет 960 000 руб., то размер пособия по беременности и родам будет равен 4 012 400 руб. (960 000 руб. / 30 дней × 17 дней (ноябрь) + 960 000 руб. (декабрь) + 960 000 руб. (январь) + 960 000 руб. (февраль) + 960 000 руб. / 31 день × 19 дней (март)).
