Учитываем особенности приобретения автомобиля у физического лица

Искренне ваша, Ольга Павловна

В процессе деятельности у организаций могут возникать случаи, когда одной из сторон договора при приобретении основных средств выступает физическое лицо. Сегодня мы поговорим о том, как документально оформить и отразить в учете приобретение автомобиля у физического лица, а также на какие аспекты налогообложения следует обратить внимание.

Из письма в редакцию:

"Наша организация планирует приобрести автомобиль у физического лица. Автомобиль будет использован в производственной деятельности организации. Подскажите, пожалуйста:

– как правильно документально оформить данную покупку?
– какие налоги необходимо уплатить и как отразить приобретение в бухгалтерском учете?

С уважением, Ирина".
 
Уважаемая Ирина, приобретение автомобиля у физического лица имеет некоторые особенности. Давайте последовательно разберемся с возникшими у Вас вопросами.
 
  1. Документальное оформление приобретения автомобиля
  2. Документальное оформление расчетов с физическим лицом
  3. Особенности налогообложения при приобретении автомобиля
  4. Отражение операций по приобретению автомобиля в бухгалтерском учете

 
Документальное оформление приобретения автомобиля

Факт совершения хозяйственной операции должен быть подтвержден первичным учетным документом, имеющим юридическую силу, который составляет ответственный исполнитель совместно с другими участниками операции (ст. 9 Закона РБ от 18.10.1994 № 3321-XII "О бухгалтерском учете и отчетности").

Следует учитывать, что необходимо документально подтвердить не только факт приобретения автомобиля, но и факт оплаты физическому лицу за него. Рассмотрим оба эти аспекта.

Основным документом, подтверждающим факт приобретения автомобиля, будет договор купли-продажи, который следует заключить в письменной форме.
 
Справочно: на территории Республики Беларусь сделки по отчуждению механических транспортных средств, прицепов к ним или самоходных машин, подлежащих государственной регистрациии государственному учету в соответствии с законодательством, заключаемые между физическими лицами, а также сделки по отчуждению физическими лицами таких механических транспортных средств, прицепов к ним или самоходных машин юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям должны быть совершены в простой письменной форме путем составления договоров (подп. 1.1 п. 1 Указа Президента РБ от 15.10.2007 № 504).
 
Типовые формы договоров купли-продажи механического транспортного средства утверждены постановлением МВД и Минюста РБ от 01.11.2007 № 284/74. Они размещены в свободном доступе на официальном сайте ГАИ www.guvd.gov.by в разделе ГАИ/Услуги/Бланк договора купли-продажи ТС.

Договор купли-продажи заключают в 3 экземплярах, он вступает в силу только после его регистрации. Порядок регистрации определен постановлением Совета Министров РБ от 05.11.2007 № 1459.

Регистрацию договора купли-продажи механического транспортного средства осуществляют бесплатно в регистрационных подразделениях ГАИ МВД путем проставления на каждом экземпляре печати регистрационного подразделения с изображением Государственного герба РБ или печати инспекции гостехнадзора с ее наименованием, подписи сотрудника регистрационного подразделения или инспекции гостехнадзора и даты регистрации. После регистрации в 10-дневный срок организация обязана поставить автомобиль на государственный учет.
 
Документальное оформление расчетов с физическим лицом

Оплата физическому лицу за приобретаемый автомобиль может быть произведена наличными деньгами или в безналичном порядке. Порядок расчетов следует указать в договоре.

Расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами на территории Республики Беларусь регулирует Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2011 № 107 (далее – Инструкция № 107).

Снятие наличных денег с расчетного счета осуществляют по чеку, в котором указывают цели расходования денежных средств. На сумму, полученную по чеку, необходимо оформить приходный кассовый ордер.

Выдачу физическому лицу денежных средств из кассы производят по расходному кассовому ордеру (п. 26 Инструкции № 107). В нем указывают паспортные данные физического лица – получателя денежных средств. Факт получения денег удостоверяет его подпись.

Если договором предусмотрена оплата в безналичном порядке, физическое лицо должно открыть текущий или вкладной счет в банке.

Документом, подтверждающим факт оплаты при безналичном порядке расчетов, будет платежное поручение, представленное в обслуживающий банк для осуществления перевода денежных средств физическому лицу.
 
Справочно: до 24 июня 2011 г. при осуществлении перевода денежных средств в пользу физического лица на сумму, превышающую 100 базовых величин на дату совершения такой операции, юридические лица должны были представить в банк справку, подтверждающую право на осуществление банковского перевода денежных средств физическому лицу. Справка выдавалась налоговыми органами в целях контроля за налогообложением (подп. 1.4 п. 1 Указа Президента РБ от 07.02.2006 № 71).

Данное требование отменено Указом Президента РБ от 17.06.2011 № 254.
 
Особенности налогообложения при приобретении автомобиля

С 1 января 2010 г. отменен налог на приобретение автомобильных транспортных средств.

На сегодняшний день у организации, приобретающей автомобиль у физического лица, может возникнуть обязанность по перечислению в бюджет только подоходного налога с физических лиц, т.е. обязанность удержания подоходного налога из дохода, полученного физическим лицом от отчуждения имущества. Такая обязанность возникает в следующих случаях:

1) если физическое лицо отчуждает в течение календарного года второй и последующие автомобили;

2) если технически допустимая общая масса отчуждаемого автомобиля превышает 3 500 кг и количество сидячих мест, помимо сиденья водителя, превышает 8 (подп. 1.33 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса РБ (далее – НК)).

В связи с этим в договоре купли-продажи целесообразно отразить информацию о том, какой по счету автомобиль отчуждает физическое лицо в течение календарного года.

Исчисление подоходного налога производят по ставке 12 % (п. 1 ст. 173 НК).
 
Отражение операций по приобретению автомобиля в бухгалтерском учете

При отражении в бухгалтерском учете операции по приобретению автомобиля следует учитывать положения Инструкции об отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций с основными средствами, утвержденной постановлением Минфина РБ от 20.12.2001 № 127 (далее – Инструкция № 127).

После регистрации договора купли-продажи и до постановки автомобиля на государственный учет его необходимо ввести в эксплуатацию с отражением на отдельном субсчете к счету 01 "Основные средства" (п. 16 Инструкции № 127).

Организация должна оформить акт о приеме-передаче основных средств, форма которого утверждена постановлением Минфина РБ от 22.04.2011 № 23.

После получения документов о постановке на государственный учет автомобиль отражают на счете 01 в составе собственных основных средств (п. 16 Инструкции № 127).

При приобретении автомобиля в учете необходимо сделать записи (см. табл. 1):
 
 
В случае если у организации возникает обязанность по удержанию из доходов, выплачиваемых физическому лицу, подоходного налога, в учете делают следующие записи (см. табл. 2):
 
 
Отражение в учете операций по оплате стоимости приобретенного автомобиля зависит от способа оплаты, указанного в договоре (см. табл. 3):
 
 
Думаю, что теперь у Вас не возникнет сложностей с оформлением покупки автомобиля у физического лица.
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 47 декабрь 2011
Содержание

Колонка главного редактора

3

НОВОСТИ

6

ДЕЖУРНАЯ ЧАСТЬ

8

ВОПРОС НЕДЕЛИ

9

Можно ли отражать расходы за коммунальные электроэнергию и услуги связи в целях бухгалтерского и налогового учета в месяце получения первичных документов?

9

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

10

Тарифы и цены

10

О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 14 апреля 2011 г. № 495

10

Комментарий (Расширен перечень товаров (работ, услуг), цены (тарифы) на которые регулирует государство)

12

Труд и социальная защита

14

О внесении изменений и дополнения в постановление Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 31 декабря 2009 г. № 159

14

Комментарий (Внесены изменения в порядок заполнения и представления форм персонифицированного учета)

27

О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 31 декабря 2009 г. № 158  

28

О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 3 марта 2008 г. № 321

30

Об установлении размера минимальной заработной платы  

31

Комментарий (С 1 января 2012 г. увеличен размер минимальной заработной платы: что следует учесть нанимателям)

32

Комментарии

36

Что требует Нацбанк при осуществлении операций по покупке валюты

36

Статистическую отчетность по формам 1-мп и 1-мп (микро) можно представить в электронном виде

39

Утверждены предельные отпускные розничные цены на свежие овощи  

41

О маркировке товаров контрольными (идентификационными) знаками

43

Антикризисные рекомендации: при наличии дебиторской задолженности или валютного счета налоги можно уплатить своевременно

47

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА    

51

События. подробности

52

Банки смогут прольготировать доход от переоценки активов в иностранной валюте в случае его направления в уставный фонд

52

ВОПРОС — ОТВЕТ   

53

перечень документов, посвященных одному вопросу

58

Создаем и используем добавочный фонд

58

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

62

Учитываем особенности приобретения автомобиля у физического лица

62

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

65

Провели вакцинацию работников – правильно отразите расходы в учете

65

Типичные нарушения

70

Ошибки при определении налоговой базы для исчисления НДС в 2011 году

70

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

75

Разбираем практическую ситуацию

75

Возможность перехода на УСН: практическая ситуация в строительстве

75

Aлгоритм формирования системы обращения с отходами, образованными в офисе

76

К СВЕДЕНИЮ ЧИТАТЕЛЕЙ

84

Советы юриста

85

Материальная ответственность работников: ее виды и порядок возмещения ущерба

85

Cтатистическая информация

90

Коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств по состоянию на 1 декабря 2011 года

90

Об индексе потребительских цен за ноябрь 2011 года

92

О размере минимальной заработной платы за ноябрь 2011 года

92

О порядке индексации доходов населения за ноябрь 2011 года

92

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы

93

РЕКЛАМА

94

Cобытия. подробности

95

Новое в налогообложении транспортных средств

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 10 по 16 декабря 2011 го­да

96