Возможность перехода на УСН: практическая ситуация в строительстве

Татьяна Сукристик, аудитор
 
Разбираем практическую ситуацию
 
 
Ситуация: Организация (подрядчик), применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), осуществляет строительно-монтажные работы. По договору подряда обязанность поставки оборудования возложена на подрядчика. Оплату за оборудование производят заказчики отдельно от стоимости строительно-монтажных работ по цене его приобретения. За 9 месяцев 2011 г. выручка строительной организации составила 9 186 млн. руб., в т.ч. за реализацию оборудования – 2 007 млн. руб.
 
Имеет ли организация право на переход на УСН с 1 января 2012 г.?
 
Сразу отметим, что в связи с превышением установленного предельного критерия выручки за 9 месяцев 2011 г. такая организация не имеет права на переход на УСН с 1 января 2012 г.

Налоговым кодексом РБ (далее – НК) определено, что организации при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых 9 месяцев года, предшествующего году, с которого организация претендует на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, если размер их валовой выручки составляет не более 3 090 150 000 руб., вправе применять УСН (п. 1 ст. 286 НК).

Условия перехода на применение УСН с 1 января 2012 г. стали более лояльными. Его вправе осуществлять организации с численностью работников в среднем за 9 месяцев 2011 г. не более 100 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за 9 месяцев 2011 г. составляет не более 9 000 000 000 руб. (подп. 2.6 п. 2 Указа Президента РБ от 09.08.2011 № 349 "О некоторых вопросах применения упрощенной системы налогообложения" (далее – Указ)).

Валовую выручку определяют в соответствии с п. 2 ст. 288 НК.

Налоговую базу налога при УСН рассчитывают исходя из валовой выручки, определяемой как сумма выручки, полученной за отчетный период организациями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и внереализационных доходов.

Выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав организации определяют исходя из поступлений за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права в денежной и (или) натуральной формах (в т.ч. от третьих лиц).

В валовую выручку организации не включают:

1) выручку от продажи иностранной валюты;

2) для организаций, применяющих УСН и уплачивающих НДС:

– суммы НДС, уплачиваемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов в соответствии с НК;

– суммы НДС, уплаченные (удержанные) в иностранных государствах в соответствии с законодательством этих государств.

С учетом особенностей деятельности отдельных организаций в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей определения налоговой базы включают в т.ч. при выполнении проектных и строительных работ сумму, полученную за выполнение работ собственными силами.

Так, если договором строительного подряда обязанность по поставке оборудования, требующего монтажа, возложена на подрядную организацию, то приобретаемое подрядчиком у поставщиков оборудование следует отражать записями (п. 28 Инструкции о порядке определения стоимости объекта строительства в бухгалтерском учете, утвержденной постановлением Минстройархитектуры РБ от 14.05.2007 № 10, далее – Инструкция № 10):

Д-т 07 "Оборудование к установке" – К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

Д-т 18 "Налог на добавленную стоимость" – К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Поставка подрядчиком заказчику оборудования, требующего монтажа, является реализацией и в бухгалтерском учете подрядчика отражается записью (п. 29 Инструкции № 10):

Д-т 90 "Реализация", субсчет "Себестоимость реализации", 45 "Товары отгруженные" – К-т 07 "Оборудование к установке"

– в зависимости от метода признания выручки, установленного учетной политикой организации.

Следовательно, для организации, осуществляющей строительно-монтажные работы и одновременно реализующей оборудование, используемое при производстве указанных работ, в валовую выручку будет включаться в т.ч. стоимость реализованного оборудования.

Таким образом, сумма выручки у организации, которую необходимо рассматривать для возможности применения УСН, составляет 9 186 млн. руб. В связи с превышением установленного предельного критерия выручки за 9 месяцев 2011 г. такая организация не имеет права на переход на УСН с 1 января 2012 г.
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 47 декабрь 2011
Содержание

Колонка главного редактора

3

НОВОСТИ

6

ДЕЖУРНАЯ ЧАСТЬ

8

ВОПРОС НЕДЕЛИ

9

Можно ли отражать расходы за коммунальные электроэнергию и услуги связи в целях бухгалтерского и налогового учета в месяце получения первичных документов?

9

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

10

Тарифы и цены

10

О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 14 апреля 2011 г. № 495

10

Комментарий (Расширен перечень товаров (работ, услуг), цены (тарифы) на которые регулирует государство)

12

Труд и социальная защита

14

О внесении изменений и дополнения в постановление Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 31 декабря 2009 г. № 159

14

Комментарий (Внесены изменения в порядок заполнения и представления форм персонифицированного учета)

27

О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 31 декабря 2009 г. № 158  

28

О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 3 марта 2008 г. № 321

30

Об установлении размера минимальной заработной платы  

31

Комментарий (С 1 января 2012 г. увеличен размер минимальной заработной платы: что следует учесть нанимателям)

32

Комментарии

36

Что требует Нацбанк при осуществлении операций по покупке валюты

36

Статистическую отчетность по формам 1-мп и 1-мп (микро) можно представить в электронном виде

39

Утверждены предельные отпускные розничные цены на свежие овощи  

41

О маркировке товаров контрольными (идентификационными) знаками

43

Антикризисные рекомендации: при наличии дебиторской задолженности или валютного счета налоги можно уплатить своевременно

47

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА    

51

События. подробности

52

Банки смогут прольготировать доход от переоценки активов в иностранной валюте в случае его направления в уставный фонд

52

ВОПРОС — ОТВЕТ   

53

перечень документов, посвященных одному вопросу

58

Создаем и используем добавочный фонд

58

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

62

Учитываем особенности приобретения автомобиля у физического лица

62

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

65

Провели вакцинацию работников – правильно отразите расходы в учете

65

Типичные нарушения

70

Ошибки при определении налоговой базы для исчисления НДС в 2011 году

70

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

75

Разбираем практическую ситуацию

75

Возможность перехода на УСН: практическая ситуация в строительстве

75

Aлгоритм формирования системы обращения с отходами, образованными в офисе

76

К СВЕДЕНИЮ ЧИТАТЕЛЕЙ

84

Советы юриста

85

Материальная ответственность работников: ее виды и порядок возмещения ущерба

85

Cтатистическая информация

90

Коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств по состоянию на 1 декабря 2011 года

90

Об индексе потребительских цен за ноябрь 2011 года

92

О размере минимальной заработной платы за ноябрь 2011 года

92

О порядке индексации доходов населения за ноябрь 2011 года

92

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы

93

РЕКЛАМА

94

Cобытия. подробности

95

Новое в налогообложении транспортных средств

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 10 по 16 декабря 2011 го­да

96