По налоговому законодательству при выплате отпускных необходимо исчислить подоходный налог. На порядок исчисления этого налога влияют в т.ч. временные факторы:
– дни отпуска приходятся только на 1 месяц или на 2 смежных месяца;
– выплата отпускных совпадает по сроку с выплатой заработной платы или приходится на иные дни месяца.
Чтобы правильно учесть эти моменты при расчете подоходного налога, бухгалтеру нужно знать 6 простых правил, каждое из которых ответ на конкретный вопрос:
1. На основании каких норм в законодательстве суммы начисленных отпускных являются доходом работника, подлежащим обложению подоходным налогом?
2. Может ли налоговая база быть уменьшена на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных) и в каких размерах?
3. При исчислении переходящих отпускных (отпускных, исчисленных в одном месяце, но приходящихся на другие месяцы) из какой суммы отпускных удерживается подоходный налог и в какой момент?
4. Каков период исчисления подоходного налога?
5. Включаются ли отпускные, начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (в т.ч. предыдущего или следующего календарного года), в доходы месяца, за который они начислены?
6. Надо ли в последующем при исчислении зарплаты, других доходов за месяц, пересчитать налоговую базу и подоходный налог со всей суммы доходов, начисленных работнику за месяц (зарплата, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности и т.д.)?
На основании этих 6 правил наши эксперты подготовили материал, в котором приведены практические примеры исчисления подоходного налога с отпускных.
