Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» проведен круглый стол на тему «Как распределить налоговые вычеты по НДС без ошибок». В ходе проведения данного мероприятия особое внимание было уделено методам распределения налоговых вычетов по НДС и целесообразности их применения в каждой конкретной ситуации. На вопросы присутствующих по данной теме отвечала Наталья Владимировна Иванова, заместитель начальника отдела косвенного налогообложения управления информационно-разъяснительной работы инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Минску.
Предлагаем ознакомиться с ответами на отдельные вопросы, обсуждаемые в ходе проведения круглого стола.
Уважаемая Наталья Владимировна!
Необходимость в распределении налоговых вычетов возникает у организаций в зависимости от того, какие обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав есть у организации. Приведите, пожалуйста, конкретные ситуации, с которыми сталкиваются налогоплательщики и которые требуют дополнительных разъяснений.
У торговой организации (резидент Республики Беларусь) отражен предъявленный поставщиком «входной» НДС по товару, приобретенному на территории Республики Беларусь (в т.ч. по ставке 10 %), а также уплаченный при ввозе товара из-за пределов Республики Беларусь (из Российской Федерации). Данные товары приобретены для последующей реализации как на территории Республики Беларусь, так и на экспорт.
Кроме того, торговая организация планирует осуществлять приобретение и реализацию товаров за пределами Республики Беларусь (на территории Российской Федерации) без ввоза их на территорию Республики Беларусь. В связи с этим по указанным товарам будет отсутствовать «входной» НДС, так как оборот по реализации товаров за пределами Республики Беларусь не признается объектом обложения НДС и не отражается в налоговой декларации (расчете) по НДС.
Должна ли торговая организация часть «входного» НДС по приобретенному товару для реализации на территории Республики Беларусь или на экспорт относить в состав затрат в той части, которая приходится на оборот по реализации товаров за пределами Республики Беларусь, учитывая, что данный «входной» НДС не относится к товарам, приобретенным и реализуемым за пределами Республики Беларусь?
Организация ввозит товар из Российской Федерации и уплачивает «ввозной» НДС по ставке 20 %. Указанный товар реализуется на территории Беларуси с обложением НДС как по ставке 20 %, так и по «расчетной» ставке.
Как в рассматриваемом случае осуществлять распределение налоговых вычетов?
В 2024 г. организацией реализованы товары с исчислением НДС по «расчетной» ставке согласно п. 5 ст. 128 НК. В 2025 г. покупатель вернул товары, при этом в 2025 г. у организации отсутствует оборот по реализации, в т.ч. облагаемый по «расчетной» ставке.
Как отразить возврат товаров в налоговой декларации (расчете) по НДС?
В ходе проведения инвентаризации организацией у одного и того же материально ответственного лица выявляются излишки и недостачи товаров одного и того же наименования – пересортица. На основании приказа руководителя осуществляется взаимный зачет выявленных излишков и недостач. По результатам проведенного зачета:
– по одному наименованию товаров (товар «А») образуется отрицательная суммовая разница (стоимость недостающего товара выше стоимости товаров в излишке);
– по другому наименованию товаров (товар «Б») – положительная суммовая разница (стоимость товаров в излишке выше стоимости недостающего товара).
Необходимо ли восстанавливать «входной» НДС в изложенной ситуации и от какой стоимости товаров?
Организация (продавец), применяющая упрощенную систему налого-обложения, при реализации товаров предъявила покупателю в первичном учетном документе сумму НДС и выставила в его адрес ЭСЧФ, в связи с чем исчислила НДС для уплаты в бюджет.
Вправе ли организация (продавец) выделить для вычета НДС, предъявленный в ее адрес поставщиком таких товаров?
.jpg)
