Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» проведено общеобразовательное мероприятие, в ходе которого обсуждались наиболее сложные вопросы по исчислению и уплате подоходного налога налоговыми агентами в 2024 г.
В ходе круглого стола на вопросы присутствующих отвечала Ирина Сергеевна Криворощенко, заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. Предлагаем вашему вниманию ответы на наиболее интересные вопросы, прозвучавшие в ходе данного мероприятия.
Ирина Сергеевна, основные обязанности налоговых агентов состоят в исчислении, удержании у плательщика и перечислении в бюджет подоходного налога. Такие обязанности возникают в случае, если налоговый агент является источником выплаты доходов физическим лицам, как признаваемым, так и не признаваемым налоговыми резидентами Республики Беларусь. Остановитесь, пожалуйста, на наиболее спорных ситуациях возникновения у налоговых агентов обязательств по исчислению подоходного налога, где требуется официальная точка зрения налоговых органов.
Белорусская организация заключила договор купли-продажи легкового автомобиля у физического лица – резидента Республики Беларусь.
Должна ли организация исчислять и удерживать подоходный налог с доходов, выплачиваемых физическому лицу за приобретенный у него легковой автомобиль?
Работник был сотрудником организации «А» с 1 по 11 октября 2024 г. При увольнении работник получил расчет за октябрь 2024 г., при выплате которого был исчислен, удержан и перечислен в бюджет подоходный налог. С 14 октября 2024 г. работник трудоустроился в организацию «Б».
Налоговая база при исчислении подоходного налога применяется помесячно, т.е. учитываются доходы, начисленные за определенный месяц.
Должна ли организация «Б» при определении налоговой базы подоходного налога в отношении доходов такого работника за октябрь учитывать доходы, начисленные ему организацией «А» за период с 01.10.2024 по 11.10.2024?
Организация начислила за октябрь 2024 г. работнику два вида дохода: по трудовому договору (облагается по ставке 13 %) и в виде дивидендов (облагаются по ставке 6 %).
Как правильно рассчитать налоговую базу в отношении доходов, начисленных за октябрь 2024 г.: объединить два вида дохода и определить одну базу подоходного налога или исчислять налог с каждого дохода отдельно?
В организацию поступил исполнительный лист по принудительному взысканию задолженности по алиментам.
Уменьшают ли налоговую базу подоходного налога удержания, производимые из доходов работника в рамках принудительного взыскания задолженности по алиментам?
Работник организации, для которого это место основной работы, ушел в отпуск с 23.09.2024 по 11.10.2024. Согласно условиям коллективного договора работнику был выплачен 19.09.2024 аванс за первую половину месяца в размере 1 000 руб. При выплате аванса организацией исчислен, удержан и перечислен в бюджет подоходный налог в размере 107,38 руб.
Путем безналичного перечисления на текущий (расчетный) счет в банке работнику 19.09.2024 были начислены и выплачены следующие доходы:
– отпускные за 8 календарных дней отпуска за сентябрь 2024 г. (с 23.09.2024 по 30.09.2024) в размере 2 000 руб., а также за 11 дней октября 2024 г. (с 01.10.2024 по 11.10.2024) в размере 2 750 руб.;
– заработная плата за отработанные дни за вторую половину сентября (за исключением аванса) в размере 300 руб.
Из начисленных доходов и отпускных за сентябрь 2024 г. организация удержала и перечислила по исполнительному листу алименты в размере 400 руб.
Как в данной ситуации правильно произвести расчет суммы подоходного налога? Надо ли корректировать сумму подоходного налога, учитывая, что из доходов работника производится удержание по исполнительному листу?
В октябре 2024 г. на основании приказа руководителя организация начислила работникам премию по итогам работы за сентябрь 2024 г.
В доходы какого месяца необходимо включить эту премию для целей исчисления подоходного налога?
Ирина Сергеевна!
Налоговый агент обязан исчислить и удержать подоходный налог из доходов физического лица при их фактической выплате. Одновременно при выплате аванса и стимулирующих выплат, производимых по результатам работы за предыдущие отчетные периоды, налоговый агент имеет право не удерживать и не перечислять в бюджет подоходный налог. В этом случае налог удерживается и перечисляется со всех доходов по итогу за месяц. Приведите, пожалуйста, практические примеры исчисления и уплаты подоходного налога, которые вызывают вопросы у налогоплательщиков.
Организация начислила за октябрь 2024 г. работнику два вида дохода: по трудовому договору (ставка подоходного налога – 13 %) и в виде дивидендов (ставка подоходного налога – 13 %).
Как правильно рассчитать налоговую базу в отношении доходов, начисленных за октябрь 2024 г.: сложить два вида дохода и определить одну базу подоходного налога или исчислять налог с каждого дохода отдельно?
Организация заключила с физическим лицом договор подряда на выполнение работ в июле 2024 г. на общую сумму 1 000 руб. В сентябре 2024 г. организация приняла по акту приемки выполненные работы, на основании которого произвела в сентябре 2024 г. начисление дохода физлицу в размере 1 000 руб.
К доходам каких месяцев 2024 г. относится такой доход и как правильно рассчитать в такой ситуации сумму подоходного налога?
Организация выплатила 15.11.2024 работнику аванс и пособие по временной нетрудоспособности (больничный) за прошлый месяц. Подоходный налог с аванса не удерживается и не перечисляется в бюджет.
Можно ли не удерживать подоходный налог при оплате больничного и удержать подоходный налог с такой выплаты с заработной платы по окончании месяца?
По результатам проведенного аудита в организации установлен факт неудержания в полном размере подоходного налога в отношении доходов работника за январь – февраль 2022 г.
Может ли организация дополнительно удержать подоходный налог из доходов работника за текущий месяц (ноябрь 2024 г.) или необходимо произвести уплату подоходного налога за счет собственных средств?
Организация выдала работнику заем на 10 лет. При выдаче займа был исчислен и уплачен в бюджет подоходный налог за счет собственных средств организации. Ежемесячно она удерживала из заработной платы такого работника денежные средства в счет погашения займа. На сумму частично погашенного платежа по договору займа организация ежемесячно рассчитывала сумму подоходного налога и производила зачет из бюджета путем уменьшения общей суммы подоходного налога, подлежащей перечислению в бюджет при выплате работникам доходов.
В октябре 2024 г. исполнилось 5 лет с момента выдачи работнику займа.
Может ли организация в дальнейшем при ежемесячном погашении работником своих обязательств по займу продолжать уменьшать сумму подоходного налога, подлежащую перечислению в бюджет, исчисленную с иных доходов своих работников?
.jpg)
