Налог на прибыль

Взаимозависимость между сторонами некоторых видов сделок может повлиять на порядок учета расходов. Задолженность перед взаимозависимыми лицами может признаваться контролируемой. В этом случае организации необходимо соблюдать особый порядок учета отдельных видов расходов по сделкам с взаимозависимыми лицами при исчислении налога на прибыль |*|.

* Изменения в НК с 2025 г.: налог на прибыль (Комментарий к изменениям, внесенным в гл. 16 НК Законом № 47-З)

Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» проведен круглый стол на указанную тему. В ходе этого мероприятия обсуждались вопросы обоснованного отражения налоговой базы при исчислении налога на прибыль, достоверного формирования экономически обоснованных затрат и критериев признания внереализационных доходов и расходов. На вопросы участников общеобразовательного мероприятия отвечала Юлия Михайловна Волкогонова – начальник управления прямого налогообложения главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. Предлагаем вашему вниманию обзор обсуждавшихся в ходе круглого стола вопросов.

В общем случае услуги банка для клиентов платные. Не является исключением и расчетно-кассовое обслуживание. Рассмотрим порядок отражения таких расходов в бухгалтерском и налоговом учете. При этом обратим внимание, в какой момент они включаются в затраты, учитываемые при расчете налога на прибыль: в момент начисления или уплаты.

Налоговым законодательством организациям предоставлено право применять инвестиционный вычет при расчете налога на прибыль. Иными словами, на сумму вычета вместе с расходами на амортизацию увеличивать налоговые затраты и уменьшать налог на прибыль. Однако при этом необходимо учитывать определенные требования.

Рассмотрим на практическом примере правомерность применения инвестиционного вычета в конкретной ситуации.

Нередко организации становятся участниками различных объединений, союзов, ассоциаций, созданных с целью более эффективного взаимодействия при достижении определенных целей. После вступления они, как правило, должны уплачивать членские взносы, которые могут быть:

– единовременными (например, вступительный членский взнос);

– регулярными (например, членский взнос на покрытие расходов, связанных с деятельностью объединения, союза, ассоциации).

Как указанные взносы учитываются при исчислении налога на прибыль, а также какие ошибки совершают организации в налоговом учете таких расходов, рассмотрим далее.

Понятно, что применение инвестиционного вычета по основным средствам (далее – ОС) при исчислении налога на прибыль выгодно любой организации. Но делать это надо правильно. Иначе контролирующие органы могут посчитать, что затраты завышены, как следствие, недоплачен налог на прибыль, и накажут за такое нарушение. С 2025 г. порядок применения вычета несколько изменился, что вызывает вопросы у бухгалтеров организаций. Ответ на один из таких вопросов дает наша публикация.

С 1 января 2025 г. гл. 16 НК действует в редакции Закона № 47-З [2]. Рассмотрим, что изменилось с указанной даты в порядке уплаты налога на прибыль.