НДС

Заключая договор купли-продажи, стороны могут договориться о том, что при соблюдении каких-либо установленных ими условий (достижении критериев) могут предоставляться скидки. Продавец может предоставить такую скидку покупателю после отгрузки товаров, т.е. задним числом (так называемая ретроскидка). Как правило, данная скидка предоставляется при покупке товаров на определенную сумму, т.е. когда общая сумма приобретенных покупателем товаров за какой-то период (квартал, месяц) превышает определенную величину, цена всей партии уменьшается.

Автор на конкретной ситуации поможет разобраться с особенностями бухгалтерского и налогового учета ретроскидки, предоставленной продавцом покупателю после отгрузки товаров.

Порядок заполнения, выставления, получения и подписания электронных счетов-фактур по НДС (далее – ЭСЧФ) регулируется НК [1] и Инструкцией № 15 [2]. С 21 мая 2023 г. Инструкция № 15  ействует в редакции, приведенной в соответствие с нормами НК  , введенными в действие в 2023 г.

С учетом того что 2023 г. подходит к концу, давайте проверим, все ли новации этого года были учтены при создании и выставлении ЭСЧФ по сделкам, предусматривающим реализацию товаров (работ, услуг) физическим лицам, при электронной дистанционной продаже товаров, при экспорте/импорте товаров и т.д.

Предлагаемая статья поможет бухгалтеру устранить ошибки, допущенные при создании таких ЭСЧФ.

При реализации товаров в страны ЕАЭС белорусская организация – плательщик НДС в Республике Беларусь, как правило, имеет возможность применить нулевую ставку НДС. Нередко реализация товаров в страны ЕАЭС осуществляется с мест хранения, расположенных на территории государств – членов ЕАЭС. Как быть с НДС в таких случаях? От чего зависит порядок расчета НДС? Как отражаются налоговые вычеты? Как такая операция отражается в налоговой декларации по НДС? Ответы на все эти вопросы – в предлагаемом материале.

С 01.01.2023 установлен особый порядок определения налоговой базы НДС в 3 случаях:

– при реализации товаров, приобретенных менее 12 месяцев назад, по цене ниже цены их приобретения (подп. 42.1 п. 42 ст. 120 НК [1]);

– при реализации транспортных средств, приобретенных по договору лизинга сроком действия менее 5 лет с условием выкупа по цене ниже контрактной стоимости (подп. 42.2 п. 42 ст. 120 НК);

– при реализации транспортных средств, являющихся основным средством и приобретенных менее 5 лет назад, по цене ниже или равной остаточной стоимости (подп. 42.3 п. 42 ст. 120 НК).

Данный порядок введен Законом № 230-З [2], который дополнил ст. 120 НК п. 42.

Применение нового порядка на практике вызвало ряд вопросов. Один из них: как правильно создать ЭСЧФ при возврате товара, по которому налоговая база определялась в соответствии с подп. 42.1 п. 42 ст. 120 НК – по цене ниже цены их приобретения?

Давайте разберем этот вопрос более подробно.

Оборот электронных счетов-фактур по НДС (далее – ЭСЧФ) регулируется НК [1] и Инструкцией № 15 [2]. С 21 мая 2023 г. Инструкция № 15 действует в редакции, приведенной в соответствие с нормами НК, введенными в действие в 2023 г. |*|

* Комментарий к Инструкции № 15, в редакции постановления МНС Республики Беларусь от 29.04.2023 № 17

Несмотря на то что с момента введения новаций прошло уже более 6 месяцев, у читателей журнала «Главный Бухгалтер» по-прежнему возникают вопросы по заполнению дополнительного ЭСЧФ при реализации товаров ниже цены приобретения, по заполнению ЭСЧФ при приобретении товаров на территории Беларуси у иностранного индивидуального предпринимателя (далее – ИП), по анализируемым сделкам.

Давайте разберем эти вопросы, в т.ч. на практических ситуациях.

Для субъектов хозяйствования дополнительная гарантия получения возмещения в случае наступления неблагоприятных последствий в виде утраты, порчи или повреждения груза предоставляется за счет страхования груза. Для этих целей страховая компания может привлекать сюрвейера для проведения осмотра груза в целях установления причин и размера ущерба.

Какие особенности исчисления НДС следует учитывать при выплате вознаграждения нерезиденту Республики Беларусь за оказание сюрвейерских услуг, освещено в данном материале.

На практике, как правило, перевозчики самостоятельно вносят плату за проезд по платной дороге, а заказчики впоследствии возмещают перевозчику такую плату. Надо ли платить НДС в случае возмещения платы за проезд по платной дороге перевозчику? Надо ли выставлять ЭСЧФ на сумму такого возмещения? На эти вопросы вы найдете ответы в нашей статье.

В каких случаях организации при перемещении товаров в рамках государств – членов ЕАЭС должны уплачивать таможенные пошлины и налоги («ввозной» НДС и акцизы)?

Вопросы определения государства – члена ЕАЭС, в котором подлежат уплате таможенные пошлины и налоги |*|, а также таможенного органа, осуществляющего взыскание неуплаченных таможенных платежей, урегулированы нормами ТК ЕАЭС.

* Практика уплаты таможенных платежей

Давайте рассмотрим эту тему подробнее.