Налоги, сборы, пошлины

Если организация оказывает безвозмездную (спонсорскую) помощь (далее – спонсорская помощь) определенным организациям физической культуры и спорта с соблюдением необходимых условий, она может воспользоваться льготой по налогу на прибыль, установленной Указом № 191 [1], и включить в состав внереализационных расходов (далее – внеррасходы) расходы на оказание такой помощи.

Нормами Указа № 191 предусмотрено действие данной льготы до 31.12.2024. Указом № 396 [2] срок действия Указа № 191 и соответственно срок применения названной льготы продлены до 30.06.2025.

Напомним правила и разберем на примерах ситуаций, возникших у организаций, оказывающих спонсорскую помощь спортивным организациям, как правильно применить данную льготу.

ПВТ – это особый правовой режим с привилегированным отношением к участникам. Компания, которая получает статус резидента ПВТ, ведет деятельность на льготных условиях, определенных Декретом № 12 [1].

А все ли так однозначно с порядком применения таких льгот? Согласно п. 32 Положения о ПВТ от НДС освобождаются обороты по реализации на территории Республики Беларусь резидентам ПВТ иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь. Как видим, указанная льгота не распространяется на работы, услуги, имущественные права,  приобретенные резидентами ПВТ у иностранных индивидуальных предпринимателей (ИП) на территории Республики Беларусь.

Как резиденту ПВТ, заключившему договор с иностранным ИП, правильно распределить налоговые вычеты при наличии оборотов с разным порядком налогообложения? |*|

* Нюансы, которые могут возникнуть при исчислении налога на прибыль и НДС у резидента ПВТ

Автор статьи ответил на поставленный вопрос.

Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» проведено общеобразовательное мероприятие, в ходе которого обсуждались наиболее сложные вопросы по исчислению и уплате подоходного налога налоговыми агентами в 2024 г.

В ходе круглого стола на вопросы присутствующих отвечала Ирина Сергеевна Криворощенко, заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. Предлагаем вашему вниманию ответы на наиболее интересные вопросы, прозвучавшие в ходе данного мероприятия.

Состав прочих затрат определен п. 2 ст. 171 НК [1]. Он невелик и является закрытым. Особенность их применения состоит в том, что совокупный размер учитываемых при обложении налогом на прибыль прочих затрат не может превышать 1 % выручки (дохода) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов с учетом НДС (п. 3 ст. 171 НК).

Давайте на практических ситуациях рассмотрим нюансы, которые надо учитывать при определении таких затрат |*|, а также порядок определения выручки для расчета 1 %.

* Виды нормируемых расходов, налоговый учет и последствия допущенных ошибок

До 1 января 2024 г. налогом на недвижимость не облагались капитальные строения (здания, сооружения), их части:

– классифицируемые для целей определения нормативных сроков службы основных средств (далее – ОС) как сооружения и передаточные устройства;

– неучитываемые в бухучете в составе объектов ОС и доходных вложений в материальные активы (в книге учета доходов и расходов организаций на УСН) (подп. 2.3 п. 2 ст. 227 НК [1]).

Такие ситуации могли возникать, например, по объектам, предназначенным для продажи и учитываемым на счете 41, или по возведенным объектам, до их государственной регистрации учитываемым на счете 08.

С 1 января 2024 г. вышеуказанные сооружения и передаточные устройства подлежат обложению налогом на недвижимость в общем порядке.

Рассмотрим порядок их налогообложения в 2024 г. на примере |*|.

* Изменения по налогу на недвижимость, произошедшие в 2024 г.

От верного определения вида услуги, приобретаемой у нерезидента, не осуществляющего деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, и определения фактического владельца дохода при определенных обстоятельствах могут зависеть:

– необходимость в исчислении и уплате налога на доходы |*|, а также НДС;

* Новации, произошедшие в 2024 г. в порядке уплаты налога на доходы

– правомерность применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

Рассмотрим эти вопросы на ситуациях.

На практике нередко встречается ситуация, когда при отсутствии денег у организации на уплату налогов она подает документы в ИМНС, чтобы налоги взыскали с дебитора, имеющего перед организацией просроченную задолженность. Однако плательщик зачастую вынужден изыскивать различные способы самостоятельно рассчитаться с бюджетом, не дожидаясь взыскания средств с дебитора, например, берет для этого заем.

Возникает вопрос: