Налоги, сборы, пошлины

При увольнении работника все выплаты, причитающиеся ему от нанимателя на день увольнения (кроме выплат, установленных системами оплаты труда, размер которых определяется по результатам работы за месяц или иной отчетный период), производятся не позднее дня увольнения (часть первая ст. 77 ТК [1]).

Однако иногда после увольнения работника ему начисляются премии, материальная помощь либо доначисляется заработная плата.

Разберемся, необходимо ли в таких случаях начислять обязательные страховые взносы (далее – взносы) в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее – бюджет фонда).

Организации – резиденты ПВТ имеют право на налоговые преференции, которые установлены Положением о ПВТ [1]. В частности, резидентам ПВТ предоставлено право применять освобождение от НДС по оборотам по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории Республики Беларусь (абз. 3 п. 27 Положения о ПВТ). В то же время из каждого правила есть исключения. В нашей статье рассмотрена одна из ситуаций, когда резидент ПВТ обязан исчислить НДС по реализации. Также в ней идет речь о том, как применить вычеты по НДС.

Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» организовано проведение круглого стола по вопросам формирования в 2024 г. экономически обоснованных затрат и доходов организаций, являющихся основополагающими при определении валовой прибыли.

На вопросы участников общеобразовательного мероприятия отвечала Виктория Александровна Дявго, начальник отдела прямого налогообложения управления информационно-разъяснительной работы инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Минску. Предлагаем вашему вниманию наиболее сложные вопросы, обсуждавшиеся в ходе проведения круглого стола.

Основной акцент в деятельности контролирующих органов делается на профилактике нарушений. Контрольные мероприятия проводятся исходя из принципа презумпции добросовестности, в связи с чем плательщик вправе до назначения проверки самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и суммы налога, подлежащего уплате  в бюджет.

Тем не менее в ходе проверок устанавливаются факты уклонения от налогообложения посредством манипуляции нормами права и искажения сведений о хозоперациях, которые влекут корректировку налоговой базы.

В статье, подготовленной по материалам проверок органов подразделений УДФР КГК, рассмотрена практика корректировки налоговой базы по п. 4 ст. 33 НК [1] в результате отражения в учете фиктивных документов и необоснованного принятия к вычету уплаченного НДС.

Если организация применила инвестиционный вычет (далее – инвествычет) по объектам основных средств (ОС) или по стоимости вложений в реконструкцию, модернизацию, реставрацию, дооборудование ОС, возведение последующих очередей строительства, пусковых комплексов (далее – стоимость вложений в реконструкцию), ей определенный срок необходимо контролировать наступление обстоятельств, при которых инвествычет подлежит восстановлению. Механизм восстановления инвествычета регулируется нормами подп. 3.28 п. 3 ст. 174 НК [1]. Суть этого механизма состоит в том, что суммы примененного инвествычета (или его части) подлежат включению организациями в состав внереализационных доходов (далее – внердоходы) при наступлении определенных обстоятельств до истечения установленных НК сроков.

Рассмотрим правила и нюансы восстановления инвествычета, а также ситуации, в которых организации допускают ошибки.