Вопрос недели

В настоящее время организации нередко получают в свой адрес уведомления от ИМНС с таким предложением:

«В целях исключения сверхнормативных затрат на оплату стоимости топливноэнергетических ресурсов организации обязаны обратиться в Министерство транспорта и коммуникаций Республики Беларусь за установлением норм расхода топлива на эксплуатируемую субъектами хозяйствования технику.

При обнаружении фактов занижения налоговой базы за предшествующие отчетные периоды путем отнесения на затраты оплаты стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх норм, установленных в соответствии с законодательством, необходимо в добровольном порядке внести соответствующие исправления в налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль и (или) расчет части прибыли государственных унитарных предприятий и уплатить в бюджет причитающиеся суммы налогов».

19 ноября 2019 г. опубликовано совместное письмо Минтранса и МНС № 08-02/10583/2-2-10/02529 «О некоторых вопросах нормирования топлива» (далее – письмо), в котором на двух страницах даны разъяснения по этим вопросам. Однако у плательщиков вопросов возникло еще больше. Бухгалтеры спрашивают:

Воспользоваться правом переноса убытка для целей налогообложения прибыли вправе не только организация, но и ее филиалы. По общему правилу убытки прошлых лет переносятся на прибыль, сложившуюся по итогам текущего года, и отражаются в декларации по налогу на прибыль за год. Воспользоваться правом на перенос убытков и отразить суммы перенесенного убытка в налоговой декларации по налогу на прибыль до окончания текущего года могут только организации, заявившие о ликвидации.

В связи с этим у бухгалтеров возникает вопрос:

Юридические лица и индивидуальные предприниматели Республики Беларусь (ИП) вправе оказывать организациям, ИП, иным физическим лицам республики безвозмездную помощь в виде денежных средств, товаров (имущества), работ, услуг, имущественных прав (п. 1 Указа № 300^*). Указом № 300 установлены цели, на которые может быть использована такая помощь.

___________________

* Указ Президента Республики Беларусь от 01.07.2005 № 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи» (далее – Указ № 300).

При предоставлении безвозмездной помощи заключается договор, в котором указываются товары (работы, услуги), которые будут приобретены получателями помощи (часть первая п. 5, п. 8 Указа № 300). В последующем получатель такой помощи должен составить отчет в произвольной форме о ее целевом использовании в соответствии с Указом № 300.

У бухгалтеров возникает вопрос:

Во многих организациях бухгалтерский и налоговый учет ведут не штатные сотрудники, а на основании договоров специалисты сторонних организаций или индивидуальные предприниматели. С 1 января 2019 г. при формировании затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль, нормируются расходы на управленческие услуги, оказываемые индивидуальными предпринимателями, а также организациями, применяющими особые режимы налогообложения (подп. 1.4 п. 1 ст. 171  Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Справочно: управленческие услуги – услуги по управлению организацией (или ее подразделениями, или направлениями деятельности этой организации), осуществлению организационно-распорядительных, контрольных функций в отношении производства, технологического и (или) иного процессов, рисков, имущества, закупок, сбыта (подп. 2.29 п. 2 ст. 13 НК). Бухгалтерские услуги – услуги по постановке, ведению, восстановлению бухгалтерского учета, составлению и (или) представлению бухгалтерской и (или) финансовой и иной отчетности (подп. 2.2 п. 2 ст. 13 НК).

У бухгалтеров возникает вопрос:

Работники резидентов Парка высоких технологий (ПВТ), как и все иные организации, подлежат обязательному государственному социальному страхованию.

При этом обязательные страховые взносы не начисляются на часть дохода работника (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) резидента ПВТ, являющуюся объектом для начисления таких взносов, превышающую однократный размер средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который должны быть уплачены обязательные страховые взносы (п. 34 Декрета Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12 «О Парке высоких технологий»; далее – Декрет № 12).

В Декрете № 12 установлено, что пенсии работникам резидентов ПВТ исчисляются за соответствующий период из расчета фактически уплаченных сумм обязательных страховых взносов. В нем же сказано, что работники резидентов ПВТ вправе отказаться от использования указанной льготы.

Организации спрашивают:

С 1 января 2019 г. ст. 33 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) установила основания для корректировки налоговой базы по результатам проверки. Однако порядок такой корректировки не определен. Не упомянут он и в постановлении МНС № 24^*. 17 июля 2019 г. вступила в силу Инструкция КГК № 3^**, которая также не внесла ясности в существующую проблему.
_____________
^* Постановление МНС Республики Беларусь от 30.04.2019 № 24 «О методах и способах проведения проверок налоговыми органами и установлении форм документов».

^** Инструкция о порядке составления и направления заключений об установлении оснований, влекущих корректировку налоговой базы и (или) суммы налога (сбора), а также оформления и направления информации, утвержденная постановлением КГК Республики Беларусь от 09.07.2019 № 3.

Для успешного развития бизнеса важны устранение неопределенности при применении норм налогового законодательства и разъяснение единых подходов контролирующих органов при применении правил корректировки налоговых обязательств. Бухгалтеры спрашивают:

Отмена ограничений по целевой покупке иностранной валюты и установление единообразного порядка совершения валютно-обменных операций с участием организаций снизили административные издержки, связанные с необходимостью обращения в Нацбанк за получением разрешений на покупку валюты, продлением сроков ее хранения.

При исчислении налога на прибыль в затраты включают расходы, связанные с покупкой иностранной валюты, в сумме разницы между курсом покупки и курсом Нацбанка на момент покупки для проведения расчетов, перечисленных в подп. 2.6 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). В остальных случаях расходы в сумме разницы между курсом покупки и официальным курсом на момент покупки не учитывают при налогообложении прибыли (подп. 1.15 п. 1 ст. 173 НК).

В связи с этим возникает вопрос:

Налог на недвижимость по приобретенным (возникшим) в течение налогового периода капитальным строениям исчисляется и уплачивается с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место такое приобретение (возникновение) (п. 4 ст. 232 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). Вроде бы норма известная и широко применяемая. Однако в последнее время в редакцию журнала стали поступать вопросы по налогу на недвижимость. Дело в том, что налоговые инспекции дают разные консультации по уплате этого налога в отношении объектов недвижимости, возникших в IV квартале 2019 г. (например, 1 октября т.г.). Одни говорят, что обязанность по уплате налога возникает с 1 января 2020 г. за 2020 г., другие – за IV квартал 2019 г., так как объект имеется на 1 октября.

Бухгалтеры спрашивают:

До 1 июля 2019 г. расходы по приобретению товаров (выполнению работ, оказанию услуг) за наличные деньги организации могли возмещать своим работникам, в частности, по платежным документам или их копиям, заверенным руководителем юридического лица, подразделения или лицом, им уполномоченным (п. 37 Инструкции № 107^*).

С 1 июля т.г. вступил в силу новый перечень документов, подтверждающих расходы по текущим операциям, включая расходы по служебным командировкам (п. 91 Инструкции № 117^**) . В нем отсутствует такое понятие, как копия платежного документа.

По разъяснению налоговиков^*, допустимо перечисление налога на доходы в бюджет налоговыми агентами, указанными в части первой п. 3 ст. 193 НК, за счет собственных средств. Административная ответственность по ст. 13.7 КоАП за неудержание или удержание не в полном объеме налога на доходы не будет применяться к указанным налоговым агентам, если они не удержали (удержали не в полном объеме) налог из денежных средств иностранных организаций, но перечислили (в т.ч. за счет собственных средств) в полном объеме в бюджет налог на доходы в отношении доходов иностранных организаций, день начисления которых согласно правилам ст. 191 НК приходится на период начиная с 01.01.2019.

Бухгалтеры задаются вопросом: