Рубрики

Налог на добавленную стоимость

Подоходный налог

Расчет среднего заработка

Ценообразование

Внешнеэкономическая деятельность

Статья 9 из 16

С 1 июля 2016 г. каждый плательщик обязан оформить ЭСЧФ по каждому обороту реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Иными словами, на каждый оборот, отраженный в налоговой декларации по НДС, должен быть оформлен ЭСЧФ.

Но есть обороты, которые не отражаются в декларации, а ЭСЧФ по ним также должны быть составлены. К таким оборотам, в частности, относятся возмещаемые расходы:

  • у участников строительства;
  • арендатором коммунальные услуги арендодателю;
  • покупателем товаров стоимости приобретенных услуг по доставке (перевозке) товаров, не включенных в стоимость этих товаров, их продавцу;
  • другие возмещаемые расходы, по которым НДС не подлежит вычету у покупателя, а перевыставляется непосредственному потребителю (подп. 19.9 п. 19 ст. 107, п. 7 ст. 105 НК).

Рассмотрим на примере порядок создания ЭСЧФ по услугам, возмещаемым арендодателем.

По переданным в аренду собственным зданиям и помещениям арендодатели оплачивают сторонним организациям коммунальные услуги, стоимость которых выставляется арендаторам для возмещения. К наиболее распространенным коммунальным услугам, которые оплачивают арендодатели по переданному в аренду недвижимому имуществу, относятся услуги:

  • по снабжению тепловой энергией для нужд отопления и горячего водоснабжения;
  • электроснабжению;
  • сбору, вывозу и обезвреживанию твердых коммунальных отходов;
  • охране объектов отделом внутренних дел (ОВД);
  • техническому обслуживанию систем охранно-пожарной сигнализации (ОПС);
  • водоснабжению и др.

Если арендодатель сдает в аренду помещения в здании нескольким арендаторам, то по каждому определяется подлежащая возмещению стоимость коммунальных услуг на основании фактических затрат. При отсутствии данных о фактических затратах арендодатель может установить подлежащую возмещению каждым арендатором сумму коммунальных услуг, рассчитав ее, например, пропорционально арендуемой площади.

Возмещаемые арендаторами коммунальные услуги не признают объектом обложения НДС (подп. 2.12.2 п. 2 ст. 93 НК). Предъявленные сторонними организациями в стоимости коммунальных услуг суммы НДС арендодатель не принимает к вычету, а перевыставляет арендатору.

Суммы НДС перевыставляются арендатору, если они указаны в первичных учетных документах, полученных арендодателем от сторонних организаций.

Ситуация 1. Арендодатель оплатил услуги, подлежащие возмещению арендатором

Арендодатель получил за июль 2016 г. следующие документы по услугам, подлежащим возмещению арендаторами:

  • счет № 1 от 12.08.2016 от энергоснабжающей организации за потребленную электроэнергию на сумму 2 520 руб., в т. ч. НДС по ставке 20 % — 420 руб.;
  • счет № 2 от 10.08.2016 от УП «Минскводоканал» за воду и стоки на сумму 260 руб., в т. ч. НДС по ставке 20 % — 43,33 руб.;
  • счет и акт № 3 от 10.08.2016 от ОВД за охрану здания на сумму 300 руб., без НДС;
  • счет и акт № 4 от 06.08.2016 от обслуживающей организации за техническое обслуживание ОПС в сумме 180 руб., в т. ч. НДС по ставке 20 % — 30 руб.

 

Арендодатель распределяет указанные расходы между арендаторами и собственным потреблением, выставляет арендаторам счета на оплату и одновременно, исходя из распределенных затрат и передаваемых сумм НДС, создает ЭСЧФ на перевыставляемый (передаваемый) НДС. Данные распределения приведены в таблице:

№  п/п Виды затрат Арендатор «А» Арендатор «В» Собственное потребление Итого
1 Электроэнергия 1 008 630 882 2 520
в т.ч. НДС 168 105 147 420
2 Вода 104 65 91 260
в т.ч. НДС 17,33 10,83 15,17  43,33
3 Охрана ОВД 120 75 105  300
в т.ч. НДС Без НДС Без НДС Без НДС Без НДС
4 Техобслуживание ОПС 72 45 63 180
в т.ч. НДС 12 7,5 10,5 30
5 Удельный вес занимаемой
площади арендатором
40 % 25 % 35 % 100 %

При этом арендодатель должен вернуться во входящий подписанный ЭСЧФ поставщика на Портале, открыть функцию «Управление вычетами» и проставить сумму НДС, не подлежащую вычету (суммы НДС, передаваемые арендаторам по каждому ЭСЧФ поставщика коммунальных услуг). В нашей ситуации это суммы:

  • по электроэнергии — 273 руб. (168 + 105);
  • воде — 28,16 руб. (17,33 + 10,83);
  • техобслуживанию ОПС — 19,5 руб. (12 + 7,5).

<...>

Полный текст материалов пособия "Электронные счета-фактуры по НДС" доступен подписчикам электронного "Главного Бухгалтера".

Если вы заметили ошибку в тексте новости, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Уважаемый коллега!

Данный нормативный документ
доступен подписчикам комплекта
"Эталон Главный Бухгалтер"
на сайте etalonline.by

У меня уже есть подписка!

Подпишитесь на комплект
"ЭТАЛОН Главный Бухгалтер"
и получите доступ
ко всем материалам GB.BY
и etalonline.by

Подписаться на комплект
"ЭТАЛОН Главный Бухгалтер"

Уважаемый коллега!

Полноценное использование
нормативно-правовой базы
"Эталон Онлайн"
доступно подписчикам комплекта
"Эталон Главный Бухгалтер"

У меня уже есть подписка!

Подпишитесь на комплект
"ЭТАЛОН Главный Бухгалтер"
и получите доступ
ко всем материалам GB.BY
и etalonline.by

Подписаться на комплект
"ЭТАЛОН Главный Бухгалтер"

Наверх
http://www.gb.by/aktual/bukhgalterskii-uchet/kak-arendodatelyu-sozdat-eschf-po-vozmes

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.