Если организация не может уплатить налоги в бюджет, таможенные пошлины или взносы в ФСЗН из-за отсутствия денежных средств на расчетном счете, то возможно произвести уплату таких платежей за счет дебиторов организации. В материале автор расскажет, какие документы должен представить плательщик для взыскания неуплаченных сумм с дебиторов, а также о порядке отражения таких операций в бухгалтерском учете.
Дебиторская задолженность в счет обязательных платежей взыскивается в бесспорном порядке.
Для этого организация должна не позднее 5 рабочих дней со дня возникновения задолженности по уплате соответствующих платежей представить в налоговый орган, орган ФСЗН, а в таможенный орган, осуществляющий взыскание соответствующих платежей, ‒ не позднее 5 рабочих дней со дня получения плательщиком (его представителем) решения о взыскании таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов, пеней либо решения по акту таможенной проверки перечень дебиторов и копии первичных учетных документов, подтверждающих дебиторскую задолженность.
Заметим, что представление перечня дебиторов ‒ это не право, а обязанность плательщика, которая определена частью первой подп. 1.5 п. 1 ст. 22 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). Этой же статьей закреплена обязанность плательщика вести учет дебиторской задолженности. На основании данных учета плательщик составляет и представляет перечень дебиторов по форме, утвержденной МНС Республики Беларусь (приложение 13 к постановлению МНС Республики Беларусь от 31.12.2010 № 97).
|
|
Скачать установленную форму перечня дебиторов плательщика налогов, сборов (пошлин) |
Перечень дебиторов может представляться в письменной или электронной форме.
Документами, подтверждающими факт наличия дебиторской задолженности, могут являться:
‒ договор;
‒ товарные и (или) товарно-транспортные накладные;
‒ акты сдачи-приемки выполненных работ, оказанных услуг;
‒ регистры бухгалтерского учета с расшифровкой дебиторской задолженности;
‒ иные документы, подтверждающие наличие дебиторской задолженности у плательщика и кредиторской задолженности у его дебитора, по которой не истек срок исковой давности;
‒ подписанный руководителями обеих сторон акт сверки расчетов с дебиторами.
Стоит отметить, что Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП) предусмотрена ответственность в виде штрафа за непредставление в установленный срок сведений о дебиторах (от 2 до 20 БВ) (ч. 1 ст. 13.8 КоАП), за недостоверность представленных сведений (от 2 до 30 БВ) (п. 6 ст. 64 НК, ч. 2 ст. 13.8 КоАП). Кроме того, если налоговый орган установит факт представления плательщиком недостоверной информации о наличии дебиторской задолженности, взысканная сумма подлежит возврату дебитору (часть вторая п. 6 ст. 64 НК).
На основании выписки из данных учета налогового органа составляется бухгалтерская справка и в бухгалтерском учете организации – плательщика налогов (продавца) отражается сумма дебиторской задолженности, взысканной с покупателя по решению налогового органа в счет уплаты налогов, бухгалтерской проводкой:
Д-т 68, соответствующий субсчет, – К-т 62, 60 и др.
‒ на сумму списанной дебиторской задолженности.
Соответственно в бухгалтерском учете должника также составляется бухгалтерская справка, и списанная сумма отражается бухгалтерской проводкой:
Д-т 60, 76 и др. ‒ К-т 51 (52, 55 и др.).
