Налог на прибыль-2020

Важное в статье:

  1. Налог на прибыль: основное в 2020 году.
  2. Ставки налога на прибыль.
  3. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль.
  4. Порядок исчисления налога на прибыль.

 

 

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ОСНОВНОЕ В 2020 ГОДУ

Налоговый и отчетный периоды налога на прибыль (ст. 185 НК)

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетным периодом признается календарный квартал, если иное не установлено частью второй п. 2 ст. 185 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Отчетным периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный месяц.

 

Льготы по налогу на прибыль (ст. 181 НК)

Льготы по налогу на прибыль представлены в таблице 1.

Таблица 1

Объект льготирования

Условия предоставления

Основание

В размере не более 10 % валовой прибыли

переданной зарегистрированным на территории Республики Беларусь организациям:

– для строительства объектов физкультурно-спортивного назначения;

– бюджетным организациям здравоохранения;

– образования, культуры, физической культуры и спорта;

– религиозным организациям;

– учреждениям социального обслуживания, а также общественным объединениям «Белорусское общество инвалидов», «Белорусское общество глухих», «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», «Республиканская ассоциация инвалидов-колясочников», «Белорусская ассоциация помощи детям-инвалидам и молодым инвалидам», Белорусскому детскому фонду, Белорусскому детскому хоспису, Белорусскому общественному объединению ветеранов, Белорусскому общественному объединению стомированных, Международному благотворительному фонду помощи детям «Шанс», Международному общественному объединению «Понимание», Белорусскому республиканскому общественному объединению инвалидов «Реабилитация», Международной общественной организации «SOS-Детские деревни», Белорусскому Обществу Красного Креста, общественному объединению «Белорусская ассоциация многодетных родителей», Международному общественному объединению «Взаимопонимание»;

– унитарным предприятиям, собственниками имущества которых являются эти объединения, или использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права

Пункт 1 ст. 181 НК

Прибыль от реализации

произведенных протезно-ортопедических изделий (в т.ч. стоматологических протезов), средств реабилитации и обслуживания инвалидов

Пункт 2 ст. 181 НК

Валовая прибыль

организаций уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев

Пункт 3 ст. 181 НК

Валовая прибыль (кроме прибыли, полученной от торгово-закупочной и посреднической деятельности, а также доходов от сдачи имущества в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имуществом)

организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них в среднем за период составляет не менее 30 % численности работников в среднем за этот же период

Пункт 5 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее – Указ № 503);

п. 4 ст. 181 НК

 

Справочно: данная норма действует с 1 января 2020 г.

Прибыль

полученная от реализации произведенных плательщиком продуктов питания для детей раннего и дошкольного возраста

Пункт 5 ст. 181 НК

Прибыль

от реализации произведенных плательщиком легковых автомобилей и автокомпонентов собственного производства в течение 3 лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу соглашения об условиях производства легковых автомобилей, заключенного в установленном порядке с Минпромом Республики Беларусь

Пункт 6 ст. 181 НК

Прибыль

полученная от реализации товаров собственного производства, которые являются инновационными в соответствии с перечнем, определенным Советом Министров Республики Беларусь

Пункт 7 ст. 181 НК

Прибыль

Полученная от реализации товаров собственного производства, которые являются высокотехнологичными в соответствии с перечнем, определяемым Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, в случае если доля выручки, полученная от реализации таких товаров, составляет более 50 % общей суммы выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая доходы от предоставления в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества.

Пункт 8 ст. 181 НК

Прибыль

организаций культуры, полученная от осуществления культурной деятельности, направленная этими организациями, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, на приобретение и ремонт основных средств, приобретение имущественных прав на объекты авторского права и смежных прав, необходимых для осуществления культурной деятельности

Пункт 9 ст. 181 НК

Прибыль

полученная от реализации имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности, сведения о которых содержатся в государственном реестре прав на результаты научной и научно-технической деятельности, а также прибыль, полученная от реализации материальных объектов, относящихся к этим правам, если реализация имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности одновременно сопровождается передачей таких объектов

Пункт 10 ст. 181 НК

Прибыль

учреждений образования от приносящей доходы деятельности

Пункт 11 ст. 181 НК

Прибыль (доход)

плательщика от операций с ценными бумагами.

К ценным бумагам, прибыль (доход) от операций с которыми подлежит льготированию, относятся:

– государственные ценные бумаги, эмитируемые Минфином Республики Беларусь от имени Республики Беларусь, за исключением государственных ценных бумаг, эмиссия и размещение которых осуществлялись на внешних финансовых рынках, если иное не установлено законодательными актами;

– облигации, эмитируемые Нацбанком Республики Беларусь, и векселя, выдаваемые Нацбанком Республики Беларусь, при осуществлении денежно-кредитного регулирования, в т.ч. в целях формирования золотовалютных резервов Республики Беларусь;

– облигации, эмитируемые банками, в установленном порядке осуществляющими привлечение во вклады средств физических лиц в белорусских рублях, обеспеченные обязательствами по возврату основной суммы долга и уплате процентов по предоставленным ими кредитам на строительство, реконструкцию или приобретение жилья под залог недвижимости;

– облигации, эмитируемые с 1 апреля 2008 г. по 1 января 2015 г. и с 1 июля 2015 г. юридическими лицами, признаваемыми в соответствии со ст. 15 НК налоговыми резидентами Республики Беларусь;

– облигации местных исполнительных и распорядительных органов;

– облигации открытого акционерного общества «Банк развития Республики Беларусь»

Пункт 12 ст. 181 НК

Дивиденды

начисленные:

– общественным объединениям «Белорусское общество инвалидов», «Белорусское общество глухих» и «Белорусское товарищество инвалидов по зрению» унитарными предприятиями, собственниками имущества которых являются эти объединения;

– венчурным организациям, Белинфонду инновационными организациями (при условии, что доля выручки инновационной организации от реализации высокотехнологичных товаров (работ, услуг), имущественных прав на ОИС нарастающим итогом с начала года ≥ 50 % в общем объеме выручки)

Пункт 13 ст. 181 НК

Прибыль

от предоставления в пользование жилых помещений коммерческого использования государственного жилищного фонда

Пункт 14 ст. 181 НК

 

Ставки налога на прибыль (ст. 184 НК)

Размеры, налоговая база и основания применения ставок налога на прибыль представлены в табл. 2.

Таблица 2

Размер ставки

Налоговая база и на кого распространяется

Основание

18 % (общеустановленная ставка)

Прибыль организаций, если иное не установлено ст. 184 НК и (или) Президентом Республики Беларусь

Пункт 1 ст. 184 НК

9 %

Прибыль организаций, осуществляющих деятельность в качестве резидентов Парка высоких технологий (далее – ПВТ)

Налог на прибыль исчисляется с таких сумм, как:

– прибыль от отчуждения участником доли (части доли) в уставном фонде, пая (части пая) организации – резидента ПВТ;

– прибыль от реализации предприятия как имущественного комплекса;

– прибыль от реализации (погашения) ценных бумаг;

– доходы в виде процентов за предоставление в пользование денежных средств (включая проценты от размещения денежных средств во вклады (депозиты)), а также доходы, указанные в подп. 3.1–3.3 и 3.15 ст. 174 НК

 

10 %

(за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента)

Прибыль:

– научно-технологических парков;

– центров трансфера технологий;

– резидентов научно-технологических парков

Пункт 2 ст. 184 НК

10 %

(за исключением случая, установленного п. 8 ст. 181 НК)

Прибыль, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров

Пункт 3 ст. 184 НК

25 %

 

Прибыль:

– банков;

– страховых организаций

Пункт 4 ст. 184 НК

Прибыль коммерческих организаций, включенных в реестр микрофинансовых организаций, полученная от регулярного предоставления микрозаймов физическим лицам под залог движимого имущества, предназначенного для личного, семейного или домашнего использования

Пункт 5 ст. 184 НК

25 %

При налогообложении прибыли, полученной форекс-компанией, Национальным форекс-центром от деятельности по совершению операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами

Подпункт 4.2 п. 4 Указа № 503

Справочно: с 01.03.2019 до 01.01.2020 данная категория плательщиков исчисляла налог на прибыль по деятельности на внебиржевом рынке Форекс по общеустановленной ставке 18 %

50 %

Для организаций, осуществляющих транспортировку по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом

Указ Президента Республики Беларусь от 10.10.2020 № 9

«О налогообложении»

 

Справочно: до 01.01.2020 ставка налога применялась в размере 18 %

Прибыль по дивидендам:

12 %

Прибыль по дивидендам, указанным в п. 1 ст. 167 и подп. 3.1 п. 3 ст. 174 НК, а также по доходам учредителей (участников, акционеров) в виде курсовых разниц, возникающих при переоценке дебиторской задолженности по расчетам с иностранными организациями по причитающимся от них дивидендам

Пункт 6 ст. 184 НК

6 %

В случае если в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации – резидентами Республики Беларусь

Пункт 7 ст. 184 НК

0 %

В случае если в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации – резидентами Республики Беларусь

Пункт 8 ст. 184 НК

 

 СРОКИ И РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль (ст. 186 НК)

Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль представлены в табл. 3.

Таблица 3

Срок предоставления декларации

Основание

Срок уплаты

Основание

За I–III кварталы – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

Пункт 6 ст. 186 НК

Не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

Подпункт 9.1 п. 9 ст. 186 НК

За IV квартал (авансовый платеж) – не позднее 20-го октября

Пункт 6 ст. 186 НК

Не позднее 22 декабря в размере 2/3 суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за III квартал налогового периода. Не позднее 22 марта после пересчета в целом за налоговый период

Подпункт 9.1 п. 9 ст. 186 НК

Пример заполнения налоговой декларации за III квартал

 

Раздел II

Расчет 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал текущего налогового периода

руб.

2/3 суммы налога на прибыль за III квартал текущего налогового периода (строка 24 раздела I части I налоговой декларации (расчета) за III квартал текущего налогового периода × 2/3)

 

 

800,00

 

 

За I – IV кварталы – не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Пункт 7 ст. 186 НК

Не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Подпункт 9.3 п. 9 ст. 186 НК

 

 

Не позднее 22 декабря этого периода в размере 2/3 суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за III квартал налогового периода с последующим перерасчетом в целом за налоговый период и исчислением суммы налога на прибыль к доплате или уменьшению не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

 

Важно! Налоговая декларация представляется независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения

С дивидендов

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды

Пункт 6 ст. 186 НК

Не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды

Подпункт 9.2 п. 9 ст. 186 НК

Иностранная организация, открывшая представительство

Не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в налоговый орган копию письменного отчета о деятельности представительства иностранной организации, составленного в соответствии с законодательством

Пункт 8 ст. 186 НК

Сумма уплаты налога подтверждается справкой, выдаваемой налоговым органом по месту нахождения постоянного представительства иностранной организации по установленной форме

Пункт 12 ст. 186 НК

Примечание: налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения представительства иностранной организации, а также в налоговый орган по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности через постоянное представительство (без дублирования участвующих в определении прибыли к налогообложению показателей)

Бюджетные организации

Не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения

Пункт 7 ст. 186 НК

Не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Пункт 10 ст. 186 НК

Справочно: не требуется представление налоговой декларации по итогам истекшего календарного года (п. 6 ст. 186 НК)

 

Важно знать: в случаях, когда последний день срока, установленного для совершения действия, приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством выходным днем и (или) нерабочим государственным праздником (нерабочим праздничным днем), днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (часть седьмая ст. 4 НК).

 

Порядок исчисления налога на прибыль (ст. 186 НК)

Сумма налога на прибыль по итогам отчетного периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы[1], уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения, а по итогам IV квартала также на сумму убытков, переносимую на прибыль этого отчетного периода в соответствии с положениями ст. 183 НК, и налоговой ставки, если иное не установлено ст. 186 НК.

 

Пример заполнения разд. I части I налоговой декларации по налогу на прибыль в IV квартале

Показатель стр. 24 декларации за III квартал 2020 г. составил 1 200 руб. В строке разд. II за III квартал указали 800 руб. (1 200 × 2 / 3). При представлении налоговой декларации за IV квартал 2020 г. в стр. 23 нужно указать 800 руб.

 

<…>

№ п/п

Наименование показателей

Всего (графа 4 + графа 5 + графа 6 + графа 7 + графа 8 + графа 9 + графа 10

В том числе для исчисления налога по ставкам

25 %

18 %

12 %

10 %

9 %

6 %

_%

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

<…>

21

Налог на прибыль, исчисленный для уплаты в Республике Беларусь (строка 16 – строка 17 – строка 18 – строка 19 – строка 20)

3 850,00

 

3 850,00

 

 

 

 

 

22

Налог на прибыль, исчисленный по предыдущей налоговой декларации (расчету) (строка 21 предыдущей налоговой декларации (расчета))

2 720,00

 

2 720,00

 

 

 

 

 

23

2/3 суммы налога на прибыль за III квартал истекшего налогового периода <8>

800,00

 

800,00

 

 

 

 

 

24

Налог на прибыль к уплате (возврату) (строка 21 – строка 22 – строка 23)

330,00

 

330,00

 

 

 

 

 

<…>

 

<8> Заполнение строки производится в налоговой декларации (расчете) за IV квартал истекшего налогового периода.

 


[1] Налоговая база определяется как денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению.

Поделиться статьей:
Наверх

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.