Быстрый переход к счету

Основные счета
Забалансовые счета
Перейти

Такого номера нет. Попробуйте еще раз

15 сентября 2020

Счет 99 «Прибыли и убытки»: временные разницы и отложенные налоговые обязательства – учет и отражение в бухгалтерском и налоговом учете

актуален на 25.09.2020
История материала:
Счет 99 «Прибыли и убытки»: временные разницы и отложенные налоговые обязательства – учет и отражение в бухгалтерском и налоговом учете

Часть 1 Часть 2 | Часть 3 | Часть 4 

 

Временные разницы – это суммы доходов и расходов, формирующие учетную прибыль (убыток) в текущем отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в будущих отчетных периодах либо формирующие налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном периоде, а учетную прибыль (убыток) – в будущих отчетных периодах (абз. 8 п. 2 Инструкции № 113).

Документ: Инструкция по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 31.10.2011 № 113 (далее – Инструкция № 113).

Временные разницы возникают, если величина расходов (доходов) в бухучете и для целей налогообложения совпадает, но момент их признания не совпадает.

>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>

 

Пример 1. Включение курсовых разниц в состав внереализационных доходов при определении налога на прибыль в последнем отчетном периоде

Сумма курсовых разниц, отраженных по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» по договорам в эквиваленте, составила с 1 января по 26 апреля 2020 г. 100 000 руб.

Организация определила 26 апреля 2020 г. на основании изменения своей учетной политики включать в состав внереализационных доходов при определении налоговой базы налога на прибыль курсовые разницы, возникающие в течение 2020 г., в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года (Указ Президента Республики Беларусь от 24.04.2020 № 143 «О поддержке экономики»).

В отчетном периоде ставка налога на прибыль составляет 18 % (п. 1 ст. 184 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Доначисление отложенного налогового обязательства должно было быть отражено 26.04.2020 в сумме 18 000 руб. (100 000 руб. ×18 %).

31.12.2020 следует отразить уменьшение (погашение) отложенных налоговых обязательств.

В бухгалтерском учете следует сделать следующие записи (см. табл. 2):

>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>

 

Отложенный налоговый актив – это актив, равный сумме налога на прибыль, уплаченного в текущем отчетном периоде, но относящегося к учетной прибыли будущих отчетных периодов в связи с образованием в текущем отчетном периоде вычитаемых временных разниц.

Вычитаемые временные разницы приводят к уменьшению учетной прибыли (увеличению учетного убытка) в текущем отчетном периоде и уменьшению налогооблагаемой прибыли – в одном или нескольких будущих отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы возникают в т.ч., если расходы в бухучете признаются в текущем отчетном периоде, а для налогообложения – в будущих отчетных периодах (п. 7 Инструкции № 113).

>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>

 

Пример 2. Включение курсовых разниц в состав внереализационных расходов при определении налога на прибыль в последнем отчетном периоде

Сумма курсовых разниц, отраженных по дебету счета 91, составила с 1 января по 26 апреля 2020 г. 200 000 руб.

Организация определила 26 апреля 2020 г. на основании изменения своей учетной политики включать в состав внереализационных расходов при определении налоговой базы налога на прибыль курсовые разницы, возникающие в течение календарного года, в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года.

В отчетном периоде ставка налога на прибыль составляет 18 %.

Доначисление отложенного налогового актива должно было быть отражено 26.04.2020 в сумме 36 000 руб. (200 000 руб. × 18 %).

31.12.2020 следует отразить уменьшение (погашение) отложенных налоговых активов (см. табл. 4):

>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>

 

Часть 1 Часть 2 | Часть 3 | Часть 4 

Виталий Раковец, аудитор ООО «АудитИнком»

Наверх

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.