Как убытки от списания дебитора при ликвидации должника превратились в доходы для исчисления налога при УСН?

Представим ситуацию: организация применяет УСН без уплаты НДС и ведет учет в книге учета доходов и расходов. Один из контрагентов, за которым числится задолженность за отгруженные ему товары, ликвидировался в 2018 г. Сумму задолженности взыскать невозможно.

Казалось бы, в такой ситуации у поставщика не должно возникнуть каких-либо обязательств по уплате налога при УСН. Однако налоговики озвучили иной ответ: организация, применяющая УСН с ведением учета в книге учета доходов и расходов и отражающая в связи с этим выручку от реализации по принципу оплаты, должна включить сумму задолженности в выручку от реализации для исчисления налога при УСН на дату внесения записи об исключении дебитора из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее – Регистр) (belta.by)*.

У бухгалтеров возникает вопрос:

Как убытки от списания дебитора при ликвидации должника превратились в доходы для исчисления налога при УСН?

 

Специалист налогового органа:

– В данном случае прекращены обязательства контрагента в связи с его ликвидацией с даты внесения в Регистр. Поэтому у поставщика, применяющего УСН, появилась дата оплаты (абз. 6 части второй п. 5 ст. 288 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). Следовательно, возникли налоговые обязательства по уплате налога при УСН.

Галина Николаевна, бухгалтер организации:

– Поставщик получил доход? Нет! Так откуда возникает налог? Это лишено всяческого экономического смысла. Я могу догадываться, что налоговики хотят избежать «серых» схем, когда недобросовестные плательщики пытаются уйти от налогов, и поэтому в НК есть норма о прекращении обязательств разными способами. Но ведь никто в наше время не застрахован от банкротства и последующей ликвидации даже при честном ведении бизнеса и учета. Так чем же виноват поставщик, который не только не получил оплаты за поставленный товар, а еще должен заплатить налог с этих убытков?

Ирина Сергеевна, главный бухгалтер предприятия:

– При общей системе налогообложения убытки от списания дебиторской задолженности, невозможной (нереальной) для взыскания, отражают в составе внереализационных расходов и уменьшают налогооблагаемую прибыль. Такие расходы отражаются на дату исключения дебитора из Регистра (подп. 3.23 п. 3 ст. 129 НК). Так почему при УСН существует иной подход? УСН с каждым годом преподносит все больше неприятных открытий. А может, проблема не в УСН, а в ее толковании чиновниками?

_________________
* Отсылки в ответе даны:
– на абз. 3 части второй п. 2 НК (выручка от реализации отражается по мере оплаты отгруженных объектов);
– абз. 6 части второй п. 5 ст. 288 НК (под датой оплаты понимают, в частности, дату прекращения обязательства перед организацией по оплате, в т.ч. в результате зачета, уступки организацией права требования другому лицу);
п. 8 ст. 59 НК (ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо – ликвидированным с даты принятия решения о внесении записи в Регистр об исключении юридического лица из Регистра);
ст. 389 Гражданского кодекса Республики Беларусь (обязательство прекращается ликвидацией юридического лица (должника или кредитора)).

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 13 апрель 2018
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Как убытки от списания дебитора при ликвидации должника превратились в доходы для исчисления налога при УСН?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Правила и особенности исчисления платы и оформления отчета за I квартал 2018 года по отходам потребления[Срочно и важно]

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

15

Налоги

15

Указ Президента Республики Беларусь от 21.03.2018 № 111 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь»

15

Бухгалтерский учет

16

Постановление Минфина Республики Беларусь от 06.03.2018 № 16 «Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Цифровые знаки (токены)» и внесении дополнений и изменений в некоторые постановления Министерства финансов Республики Беларусь»

16

Минфин установил порядок учета нового объекта – токенов[Срочно и важно]

23

Государственное регулирование

27

Постановление Минюста Республики Беларусь от 06.03.2018 № 56 «Об изменении постановления Министерства юстиции Республики Беларусь»

27

При отсутствии налоговых проверок документы нужно хранить 10 лет[Срочно и важно]

35

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 26.03.2018 № 221 «Об установлении размера базовой арендной величины»[Срочно и важно]

38

Комментарии

39

Обеспечение исполнения обязанности по уплате взимаемых таможенными органами платежей

39

МИНФИН РАЗЪЯСНЯЕТ

43

О вопросах деноминации в отношении акций

43

МИНФИН И МНС РАЗЪЯСНЯЮТ

44

Разъяснение Минфина и МНС Республики Беларусь от 27.03.2018 № 15-1-17/26/2-2-10/00561 «О некоторых вопросах определения выраженной в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, стоимости активов и обязательств»[Срочно и важно]

44

Стоимость активов и обязательств, выраженных в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте: правила пересчета[Срочно и важно]

45

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

48

Письмо МНС Республики Беларусь от 16.03.2018 № 2-2-10/00495 «О налоге на прибыль»

48

Письмо МНС Республики Беларусь от 23.03.2018 № 2-2-10/00541 «О возмещаемых расходах»[Срочно и важно]

50

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

53

ВОПРОС-ОТВЕТ

55

Оказание гостиничных услуг и НДС

55

Исчисление подоходного налога по доначисленной зарплате ранее уволенной работницы

56

Вдова, имеющая ребенка до 18 лет, вышла замуж. Предоставление стандартного налогового вычета

57

Переоценка основных средств, выкупленных по договорам лизинга

58

Добавочный капитал по полностью самортизированному основному средству

59

Перенос рабочего дня

60

ВОЗВРАЩАЯСЬ К НАПЕЧАТАННОМУ

61

Обучение оплатил студент – родителю можно предоставить социальный вычет на его обучение

61

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

63

ФСЗН разъяснил: как заполнить раздел о расходах на выплату пособий в форме 4-фонд

63

По следам второй практической конференции «Главбух-2018»

67

Расчет среднего заработка по-новому: практика применения

67

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

69

Как определить сроки полезного использования при начислении амортизации в 2018 году

69

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

72

Получатели дивидендов – физические лица: как учесть дивиденды и исчислить налоги

72

Есть просроченная задолженность Белгосстраху? Подскажем, как ее уплатить без пени и штрафов

76

СОВЕТЫ ЮРИСТА

82

Административная ответственность за нарушение правил ВЭД

82

ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КАЛЕНДАРЬ

85

О рабочем времени во II квартале 2018 года

85

НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ

88

Календарь уплаты налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на апрель 2018 года*

88

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 24 по 30 марта 2018 года

96