Top.Mail.Ru

Когда применить нулевую ставку НДС, если подтверждение о вывозе получено до сдачи декларации?

Наталья Нехай, ведущий аудитор ООО «Аудиторский центр «Эрудит»

Бухгалтеру важно не пропустить срок представления необходимых документов в соответствующие инстанции. Особенно много вопросов возникает в части отчетных данных по НДС: налоговых деклараций, ЭСЧФ, заявлений о ввозе товаров и т.д. Сегодня автор материала предлагает разобраться в одной из таких ситуаций.


Ситуация. Товары реализованы за пределы Республики Беларусь

У экспортера отчетный период по НДС – календарный квартал. Товары отгружены в Польшу 30 марта 2017 г., дата разрешения на убытие товаров – 3 апреля 2017 г.

1. В каком отчетном периоде можно применить нулевую ставку НДС?

2. Какой срок выставления ЭСЧФ?

При наличии документов, подтверждающих вывоз товаров, обороты по реализации товаров отражаются в декларации по НДС того отчетного периода:

либо срок представления которой следует после получения соответствующего документального подтверждения;

либо в котором получено соответствующее документальное подтверждение (часть девятая п. 2 ст. 102 Налогового кодекса (далее – НК)).

В стр. 6 декларации отражаются обороты по реализации объектов, облагаемые НДС по ставке 0 %:

– на основании представленных в налоговый орган (имеющихся у плательщика) документов, подтверждающих обоснованность применения такой ставки НДС;

– не ранее отчетного периода, в котором наступает момент фактической реализации, определяемый в соответствии со ст. 100 НК (подп. 14.3 п. 14 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42).

Справочно: подтверждением вывоза товаров за пределы Республики Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза товаров в государства – члены Евразийского экономического союза) является наличие у плательщика:

– контракта, заключенного им с иностранными организацией или физическим лицом, на основании которого реализуются товары;

подтверждения о вывозе товаров за пределы территории Республики Беларусь (п. 2 ст. 102 НК).

Плательщики, осуществляющие декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа, представляют в налоговый орган одновременно с декларацией по НДС информацию о подтверждении вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь в виде реестра номеров электронных таможенных деклараций на товары, выпущенные в соответствии с таможенной процедурой экспорта, с указанием даты разрешения на убытие товара за пределы Беларуси.

Поскольку подтверждение вывоза товаров получено до срока представления налоговой декларации по НДС за I квартал и в I квартале наступил момент фактической реализации (дата отгрузки товаров), то оборот по реализации товаров с нулевой ставкой НДС может быть отражен в налоговой декларации за I квартал, а может за II квартал, т.е. за отчетный период получения подтверждения вывоза.

При вывозе товаров, облагаемых по ставке НДС 0 %, плательщик направляет на Портал ЭСЧФ применительно к сроку, определенному частью девятой п. 2 ст. 102 НК, но не позднее 10-го числа месяца, следующего за истечением отчетного периода, за который обороты по реализации отражены в декларации по НДС (п. 5 ст. 106-1 НК).

Таким образом, при отражении оборота в налоговой декларации в I квартале ЭСЧФ  создается не позднее 10 апреля, при отражении оборота во II квартале – не позднее 10 июля |*|.

* Практика выставления ЭСЧФ

Документы к статье

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 23 июнь 2017
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

АНОНС «ПРЯМОЙ ЛИНИИ»

7

НОВОСТИ

8

АНОНС КРУГЛОГО СТОЛА

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

11

Налоги

11

Постановление МНС Республики Беларусь от 10.04.2017 № 6 «О внесении дополнений и изменений в некоторые постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь»

11

Комментарий[Срочно и важно]

22

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

23

Арендодателей обяжут следить за тем, чтобы арендатор использовал арендованное имущество

23

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

24

Государственное регулирование

24

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 06.05.2017 № 333 «О внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 21 марта 2014 г. № 252»

24

Комментарий

25

Указ Президента Республики Беларусь от 06.06.2017 № 204 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь»

30

Комментарий[Срочно и важно]

35

Комментарии

39

На какие товары сохраняются контролируемые цены

39

Таможенный кодекс ЕАЭС: что изменится с нового года?

43

НАЦБАНК РАЗЪЯСНЯЕТ

46

Письмо Нацбанка Республики Беларусь от 02.06.2017 № 19-23/152 «О применении в работе постановления Правления Национального банка Республики Беларусь»

46

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

47

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

49

Принимаем на работу несовершеннолетних: все за и против

49

ВОПРОС-ОТВЕТ

52

Уменьшение балансовой стоимости долгосрочного актива, предназначенного для реализации, и налог на недвижимость

52

Пересмотр нормативных сроков службы основных средств: с 1 мая 2017 г. или с 1 января 2018 г.?

53

Установление шифра объекта при его отсутствии в классификации основных средств

53

Оформление накладной при отправке товара почтой

54

Реализация товара через оператора связи

55

Расходы по оплате коммунальных услуг и страховые взносы в Белгосстрах

56

Внесение исправлений в отчет Белгосстраху

57

Таможенный кодекс ЕАЭС: предоставление отсрочки (рассрочки) уплаты ввозных таможенных пошлин и начисление процентов за отсрочку (рассрочку)

58

Доставка работников служебным транспортом к месту работы

59

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

60

Предприятие как имущественный комплекс: состав, стоимость имущества и размер обязательств

60

Работник заболел в командировке: что делать нанимателю?

68

У ВАС ПРОВЕРКА

71

Внеплановая проверка: что будут проверять

71

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

74

Амортизация: как рассчитать с учетом нового документа Минэкономики?

74

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

78

Когда применить нулевую ставку НДС, если подтверждение о вывозе получено до сдачи декларации?

78

Налог при УСН и суммы НДС по отрицательным суммовым разницам

79

Важны ли для производства картины и цветы? Расходы на них не уменьшают налог на прибыль

81

ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КАЛЕНДАРЬ

84

О рабочем времени в III квартале 2017 года

84

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

87

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

87

Коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств на 1 июня 2017 года*

91

Об индексе потребительских цен за май 2017 года

93

Об индексе цен производителей промышленной продукции производственно-технического назначения за май 2017 года

93

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы

93

О порядке индексации минимальной заработной платы и денежных доходов населения за май 2017 года

94

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 10 по 16 июня 2017 года

96