Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

Комментарий (Книга учета доходов и расходов претерпела незначительные изменения)

Олег Бурдюк, аудитор
Сразу отметим, что изменения, внесенные в книгу учета доходов и расходов, незначительны и затронули не все ее разделы.

С 13 января 2011 г. внесены изменения и дополнения в книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) (далее – книга учета доходов и расходов). Так, с вышеуказанной даты вступило в силу постановление МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты РБ и Белстата от 13.12.2010 № 90/151/174/26 "О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19 апреля 2007 г. № 55/60/59/38" (далее – постановление).

Не претерпели абсолютно никаких изменений разд. I "Учет доходов и расходов", III "Учет стоимости паев членов производственного кооператива", IV "Учет исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь", V "Учет расходов за счет средств Фонда", а также порядок заполнения этих разделов.

Все материалы вы можете найти в свежих номерах журнала "Главный Бухгалтер" на портале GB.BY

Еще материалы по книге учета доходов и расходов


Редакционные изменения в форме карточки лицевого счета каждого работника

Незначительные редакционные изменения касаются порядка заполнения формы карточки лицевого счета каждого работника, гр. 2, предназначенной для отражения начисленной за месяц заработной платы.

В 2010 г. в этой графе отражалась заработная плата, начисленная по сдельным расценкам исходя из тарифных ставок и должностных окладов, устанавливаемых в зависимости от результатов труда, его количества и качества.

В 2011 г. в указанной графе необходимо отражать заработную плату, начисленную по сдельным расценкам, а также тарифным ставкам и должностным окладам, с учетом повышений, предусмотренных законодательством.

Незначительные изменения в заполнении формы учета реализованных товаров по покупной стоимости за отчетный период

После внесенных изменений показатели гр. 5 "Покупная стоимость приобретенных товаров, итого", гр. 9 "Средний процент покупной стоимости товаров, %", гр. 10 "Покупная стоимость товаров в остатках на конец отчетного периода", гр. 11 "Покупная стоимость реализованных товаров" разд. VI книги учета доходов и расходов необходимо заполнять только за отчетный период и нарастающим итогом с начала налогового периода в целом по всем товарам (это 2 итоговые строки таблицы) и не следует заполнять по каждому наименованию товара.

Логика внесенных изменений следующая. Основным предназначением данной таблицы является расчет покупной стоимости реализованных товаров организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли и (или) общественного питания и применяющими УСН с использованием в качестве налоговой базы валового дохода.

В связи с тем что нет необходимости определять покупную стоимость реализованных товаров по каждому наименованию товара или операции, а следует определять по всем реализованным в розничной торговле или общественном питании товарам в целом, показатели гр. 5 "Покупная стоимость приобретенных товаров, итого", гр. 9 "Средний процент покупной стоимости товаров, %", гр. 10 "Покупная стоимость товаров в остатках на конец отчетного периода", гр. 11 "Покупная стоимость реализованных товаров" разд. VI книги учета доходов и расходов надо заполнять только за отчетный период и нарастающим итогом с начала налогового периода.

Как и ранее, покупную стоимость реализованных товаров (гр. 11 разд. VI книги учета доходов и расходов) следует учитывать при определении валового дохода в разд. I книги учета доходов и расходов (гр. 8) в пределах сумм, оплаченных за товары.

В случаях, когда сумма оплаты за товары, приобретенные в истекшем отчетном периоде, превышает покупную стоимость, приходящуюся на реализованные товары (гр. 11 разд. VI книги учета доходов и расходов), сумму такого превышения учитывают в составе сумм оплаченных товаров в следующих отчетных (налоговых) периодах.

Новый раздел и обязанность по его заполнению при ввозе из государств – членов Таможенного союза на территорию Республики Беларусь товаров

В книге учета доходов и расходов появился новый разд. VII "Учет сырья и материалов, основных средств и отдельных предметов в составе оборотных средств, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств – членов Таможенного союза".

Раздел VII книги учета доходов и расходов подлежит заполнению организациями и индивидуальными предпринимателями, ввозящими из государств – членов Таможенного союза на территорию Республики Беларусь сырье и материалы, основные средства и отдельные предметы в составе оборотных средств (далее – товары).

Таким образом, заполнение раздела следует производить при ввозе из государств – членов Таможенного союза на территорию Республики Беларусь любых товаров. В раздел вносят записи по всем транспортным (товаросопроводительным) документам и (или) счетам-фактурам, используемым при ввозе товаров. Если товар ввезен в республику без оформления в установленном порядке транспортных (товаросопроводительных) документов и (или) счетов-фактур, то его стоимость все равно надо отразить в гр. 7 разд. VII.

Итоговая запись предусмотрена по строкам гр. 7 разд. VII книги учета доходов и расходов, и ее необходимо производить ежемесячно независимо от того, какой отчетный период – месяц или квартал установлен для данного плательщика при уплате налога при УСН.

Заполнение разд. VII книги учета доходов и расходов не освобождает плательщиков от заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Порядок заполнения вышеуказанного раздела следующий:

– в гр. 2 разд. VII книги учета доходов и расходов отражайте даты, соответствующие дню получения товаров, ввезенных из государств – членов Таможенного союза на территорию Республики Беларусь, либо дню, следующему за днем получения товаров;

– в строках гр. 3, 4 указывайте реквизиты транспортных (товаросопроводительных) документов, предусмотренных законодательством государства – члена Таможенного союза, подтверждающих перемещение товаров с территории государства – члена Таможенного союза на территорию Республики Беларусь. При отсутствии указанных документов учиняйте запись "нет";

– в строках гр. 5, 6 указывайте реквизиты счетов-фактур, оформленных в соответствии с законодательством государства – члена Таможенного союза при отгрузке товаров, в случае, если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства – члена Таможенного союза. При отсутствии указанных документов учиняйте запись "нет";

– строки гр. 7 заполняйте на основании документа (документов), сведения о котором (которых) указаны в соответствующих строках гр. 3, 4, 5, 6. При этом пересчет стоимости товаров в белорусские рубли производите исходя из установленного Нацбанком РБ курса белорусского рубля к иностранной валюте, указанной в предъявленных продавцом счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе, на дату, отраженную в соответствующей строке гр. 2;

– гр. 7 заполняйте независимо от наличия у вас документов, указанных в гр. 3, 4, 5, 6.

Появление нового раздела книги учета доходов и расходов обусловлено следующими моментами.

Введение данного раздела обусловлено дополнением, внесенным в п. 1 ст. 291 Налогового кодекса РБ (далее – Кодекс) п. 171 Закона РБ от 15.10.2010 № 174-З "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь". Согласно данному дополнению учет в книге доходов и расходов включает в т.ч. учет сырья и материалов, основных средств и отдельных предметов в составе оборотных средств, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств – членов Таможенного союза.

Напомним, что для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь (подп. 3.1 п. 3 ст. 286 Кодекса).

Для целей уплаты НДС налоговую базу определяйте на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства – члена Таможенного союза, на территорию которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров (в т.ч. товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам (ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе).

У плательщиков, применяющих УСН без уплаты НДС и ведущих учет в книге учета доходов и расходов, отсутствует дата принятия ввозимых активов к бухгалтерскому учету, в связи с чем было затруднено определение даты принятия объектов на учет и определение периода уплаты ввозных налогов. Теперь проблема решена.

Вне зависимости от наличия либо отсутствия таможенного оформления приобретаемых товарноматериальных ценностей (далее – ТМЦ) датой принятия их к бухгалтерскому учету следует считать дату получения груза грузополучателем от перевозчика, указанную в товаросопроводительных документах международного образца (CMR-накладной, коносаменте, железнодорожной накладной, авианакладной). Применительно к CMR-накладной это будет дата, указанная в гр. 24 "Груз получен" (Разъяснение Минфина РБ от 20.12.2010 № 15-13/1021 "Об определении даты принятия товаров к бухгалтерскому учету", основанное на положениях Закона РБ от 18.10.1994 "О бухгалтерском учете и отчетности" и Инструкции по бухгалтерскому учету активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, утвержденной постановлением Минфина РБ от 27.12.2007 № 199).

Если по условиям договора (контракта) доставку ТМЦ от поставщика получатель производит самостоятельно с использованием собственного автотранспорта, то датой совершения хозяйственной операции и принятия актива к бухгалтерскому учету следует считать дату, указанную отправителем груза в гр. 22 "Прибытие под погрузку. Убытие" международной товарно-транспортной накладной "CMR".

 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.