В отчете о движении денежных средств (форма 4) показывают информацию о потоках денежных средств (поступление, использование денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного года в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Форма 4 содержит расшифровки дебетовых и кредитовых оборотов за год по счетам учета денежных средств: 50 "Касса" (включая стоимость денежных документов, находящихся в кассе), 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" (включая счета, открытые по кредитным договорам), 57 "Переводы в пути".
Это важно! Если в организации имеет место движение иностранной валюты, то пересчет иностранной валюты производят по курсу Нацбанка РБ на дату совершения хозяйственной операции. Полученные данные по отдельным расчетам суммируют при заполнении соответствующих показателей отчета. Таким образом, остатки иностранной валюты на начало и конец не пересчитывают по курсу Нацбанка РБ, а определяют на основании рублевых эквивалентов по данным счетов учета денежных средств. Образовавшиеся курсовые разницы от переоценки денежных средств в иностранной валюте следует отразить в стр. 140 и 300.
В отчете не показывают внутренние обороты по счетам учета денежных средств, отраженные записью: Д-т 50, 51, 52, 55, 57 – К-т 50, 51, 52, 55, 57.
Рассмотрим алгоритм расчета каждой строки формы 4.
Для составления отчета по форме 4 необходимо все данные по счетам 50, 51, 52, 55, 57 сгруппировать по форме оборотной ведомости.
Рассмотрим на сквозном примере порядок составления формы 4.
Анна Крупнова, консультант Главного управления регулирования бухгалтерского учета, отчетности и аудита Минфина РБ
Инна Воскобойникова, экономист
