Новеллы законодательства о предоставлении социальных и имущественных вычетов

(Комментарий к гл. 16 НК "Подоходный налог с физических лиц")

Николай Савельев, экономист

Для дальнейшего совершенствования и упрощения порядка исчисления подоходного налога в гл. 16 "Подоходный налог с физических лиц" Налогового кодекса РБ (далее – НК) внесены некоторые дополнения и изменения.

ИЗМЕНИЛСЯ ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ (ст. 165 НК)

Рассмотрим основные изменения и дополнения в ст. 165 НК.

Социальные налоговые вычеты можно получить и в налоговом органе

С 2011 г. изменился порядок предоставления социального налогового вычета.
Такой вычет наряду с доходами, полученными по месту основной работы у нанимателя, можно будет получить и в налоговом органе в отношении доходов, полученных не по месту основной работы. Вычет можно получить по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации и представлении необходимых документов (п. 2 ст. 165 НК).
Для получения в налоговом органе социального налогового вычета по суммам, уплаченным на обучение (подп. 1.1 п. 1 ст. 165 НК) или в качестве страховых взносов (подп. 1.2 п. 1 ст. 165 НК), плательщикам необходимо будет дополнительно представить справку о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц (пп. 3, 4 ст. 165 НК).

Для получения социальных вычетов документы повторно не представляются

Представленные налоговому агенту (налоговому органу) в предыдущем налоговом периоде документы (например, договор об оказании образовательных услуг на платной основе; справка учреждений образования РБ, подтверждающая, что плательщик является учащимся или студентом в течение полного срока обучения, и др.), являющиеся основанием для получения социальных налоговых вычетов, в последующие налоговые периоды повторно этому налоговомуагенту (налоговому органу) представлять не нужно (п. 5 ст. 165 НК).
Таким образом, для плательщика с 2011 г. несколько упрощен порядок представления доказательств для освобождения от налогообложения.

ИЗМЕНИЛСЯ ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ (ст. 166 НК)

Статья 166 НК изложена в новой редакции. Рассмотрим, что изменилось.

Вычеты можно получить и в налоговом органе

С 2011 г. изменен порядок предоставления имущественного налогового вычета. Такой вычет наряду с доходами, полученными по месту основной работы у нанимателя, можно будет получить и в налоговом органе в отношении доходов, полученных не по месту основной работы, по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации и представлении необходимых документов, указанных в п. 2 ст. 166 НК.

Изменен перечень документов для получения вычета при строительстве жилья

При получении плательщиком имущественного налогового вычета на строительство жилья с 2011 г. не требуется представлять налоговому агенту или налоговому органу документы о сметной стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры.
Вычету будут подлежать расходы в размере стоимости строительства индивидуального жилого дома или цены объекта долевого строительства квартиры, указанных в договоре о строительстве (п. 2 ст. 166 НК).
При получении вычета на строительство или приобретение жилья в налоговом органе плательщику необходимо будет дополнительно представлять справку о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц (п. 2 ст. 166 НК).

Для получения вычетов документы повторно не представляются

Новшеством 2011 г. является то, что представленные налоговому агенту (налоговому органу) в предыдущем налоговом периоде документы (например, договор долевого участия в строительстве, кредитный договор на приобретение жилья), являющиеся основанием для получения социальных налоговых вычетов, в последующие налоговые периоды повторно этому налоговому агенту (налоговому органу)  представлять не следует  (п. 2 ст. 166 НК).

При возмездном отчуждении имущества возможны варианты получения вычетов

Новые положения вводятся с 2011 г. в правила получения имущественного налогового вычета при возмездном отчуждении имущества.

Вместо получения имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка), плательщики имеют право на имущественный налоговый вычет в размере 10 % общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от реализации имущества (п. 3 ст. 166 НК).

Таким образом, при получении таких доходов от налогового агента плательщик по выбору может получить вычет:

1) в размере 10 % у налогового агента;

2) при подаче в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по окончании календарного года с представлением фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в размере 10 %.

При этом необходимо представить справку о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога.

Дополнены обязанности налоговых агентов (ст. 175 НК)

В 2010 г. налоговые агенты обязаны были представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь:

1) гражданам (подданным) иностранных государств, лицам без гражданства (подданства);

2) физическим лицам в виде возврата взносов, в т.ч. проиндексированных в порядке, установленном законодательством, при прекращении ими строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства;

3) физическим лицам в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения 5-летнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на 5 и более лет (п. 11 ст. 175 НК).

С 2011 г. налоговые агенты обязаны помимо вышеуказанных сведений представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь физическим лицам также и в виде возврата взносов в случае удешевления строительства и (или) возврата излишне уплаченных взносов. Срок представления сведений – ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, на магнитных носителях в порядке и по форме, утвержденным МНС РБ.

При численности физических лиц, получивших доходы, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях в порядке и по форме, утвержденным МНС РБ (п. 11 ст. 175 НК).
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 5 февраль 2011
Содержание

колонка главного редактора

3

НОВОСТИ

6

ВОПРОС НЕДЕЛИ

8

Декларации объединены в одну, просто чтобы сократить их количество, либо в этом есть глубокий экономический смысл?

8

Тема номера: Годовой отчет-2010

9

Формируя данные для отчета об изменении капитала (форма 3), правильно показывайте все источники средств

9

Заполняем отчет о движении денежных средств на основании данных учета (форма 4)

14

Порядок заполнения приложения к бухгалтерскому балансу (форма 5)

19

Пояснительная записка –зак­лючительный этап составления отчетности, раскрывающий особенности деятельности организации за 2010 год

28

Рекомендации по увязкам по­казателей годовой бухгалтерской отчетности за 2010 год (внутри форм и между формами)

35

Рекомендуемые взаимоувяз­ки данных годового бухгалтерского отчета за 2010 год с данными расчетов (отчетов, деклараций) по налогам и неналоговым платежам

38

Рассчитаем стоимость чистых активов – индикатор финансового состояния организации

39

Стоимость чистых активов по состоянию на 1 января 2011 года можно оперативно увеличить

44

Минстройархитектуры РБ разъясняет

47

О повышении требований к участникам подрядных торгов

47

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

48

Налоги

48

О некоторых вопросах налогообложения

48

О выполнении норм указов Президента Республики Беларусь

51

О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19 апреля 2007 г. № 55/60/59/38

52

Комментарий (Книга учета доходов и расходов претерпела незначительные изменения)

54

Комментарии

57

Переоценка имущества по состоянию на 1 января 2011 года имеет особенности

57

Новеллы законодательства о предоставлении социальных и имущественных вычетов

62

Уплату взносов на профессиональное пенсионное страхование производим один раз в квартал

64

Общая часть Налогового ко­декса: что изменилось в 2011 году

64

Метод уплаты текущих платежей по налогу на прибыль организация определяет по каждому филиалу

68

к сведению читателей

69

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

70

ВОПРОС – ОТВЕТ

71

ПРЯМАЯ ЛИНИЯ. Особенности заполнения и представления налоговых деклараций (расчетов) в 2011 году

76

советы юриста

86

Уголовная ответственность ор­ганизации, оказывающей бухгалтерские услуги

86

за рубежом

88

Лондонские встречи

88

статистическая информация

90

О номинальной начисленной средней заработной плате в Республике Беларусь

90

налоговый календарь

91

Календарь уплаты налогов, сбо­ров и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на февраль 2011 года

91

события. подробности    

94

Административное регулирование розничной торговли

94

РЕКЛАМА

94

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 22 по 28 января  2011 года

96