Top.Mail.Ru
81

В 2011 году при налогообложении будут учитываться расходы по управлению организацией, произведенные сторонними организациями

Геннадий Максименко, экономист

В практике работы многих организаций нередко встречаются ситуации и возникают вопросы, аналогичные приведенным ниже.


Ситуация

В организации согласно штатному расписанию имеется юридический отдел в составе 3 работников. В Положении об отделе основными задачами юридической службы являются: обеспечение законности в деятельности организации, соблюдение договорной дисциплины, выполнение договорных обязательств, использование правовых средств для укрепления хозяйственного расчета, защита имущественных прав и законных интересов организации и т.д.
В январе 2010 г. организацией заключен договор с обществом с дополнительной ответственностью (далее – ОДО), предметом которого является ежемесячное оказание юридических услуг организации.
Договором предусмотрено, что ОДО обязуется оказывать организации следующие виды услуг:
– консультирование по правовым вопросам;
– разрешение сложных юридических проблем;
– представление заключений по договорам;
– урегулирование возникающих споров с контрагентами организации;
– представление интересов организации в хозяйственных и арбитражных судах.
Актами сдачи-приема выполненных работ, подписанными руководством организации, подтверждается, что ОДО выполнило следующие виды работ:
– предоставление разъяснений и консультаций по юридическим вопросам должностным лицам и структурным подразделениям организации;
– подготовка заключений по обращениям должностных лиц организации по юридическим вопросам;
– участие в работе совещаний, проводимых в организации;
– подготовка соглашений и договоров между организацией и контрагентами;
– подготовка материалов для обращения в суды и др.

У бухгалтера в такой ситуации возникает вопрос: возможно ли оплату за услуги, оказанные ОДО, отнести на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, в составе консультационных услуг?
 
Рассмотрим этот вопрос.

На сегодняшний день законодательного или нормативного документа, который бы регламентировал понятие консультационных услуг для целей налогообложения, не существует. Налоговый кодекс РБ (далее – НК) наряду с иными законодательными документами не содержит расшифровки данной нормы.

Поэтому обратимся к ранее действовавшим документам.

К примеру, к консультационным услугам относились услуги, имевшие своей целью консультирование на договорной основе субъектов хозяйствования по вопросам их производственно-хозяйственной деятельности (составление договоров, ведение бухгалтерского учета, участие в консультационных семинарах, юридические и правовые консультации и др.) (см. Разъяснение порядка включения в себестоимость продукции (работ, услуг) информационных, консультационных и маркетинговых услуг, утвержденное Минэкономики от 10.12.1998 № 13-11/7128, Минфином от 10.12.1998 № 30 и Минюстом РБ от 16.12.1998 (утратило силу с 1 июня 2006 г.)).

Дословно это определение совпадает с определением консультационных услуг, приведенным в подп. 3.13.6 п. 3 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных постановлением Минэкономики, Минфина и Минтруда и соцзащиты РБ от 30.10.2008 № 210/161/151. Однако и этот документ в настоящее время утратил силу (см. постановление Минэкономики, Минфина и Минтруда и соцзащиты РБ от 20.10.2010 № 145/114/149).

Как следует из предмета договора и содержания услуг, оказанных ОДО согласно актам приемки-сдачи выполненных услуг, выполненные услуги аналогичны функциональным обязанностям юридической службы организации. Услуги ОДО сводились к осуществлению систематического правового обеспечения деятельности организации и поэтому не могут быть отнесены к консультационным.

В отношении решения вопроса по отнесению указанных расходов в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, обратимся к нормам НК.

Так, оплата услуг по управлению организацией или отдельными ее подразделениями, в т.ч. оплата услуг по ведению бухгалтерского учета и отчетности, оказываемых организации иными организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, в тех случаях, когда выполнение аналогичных функций предусмотрено должностными обязанностями работников организации, не может быть отнесена на затраты, учитываемые при налогообложении (подп. 1.21 п. 1 ст. 131 НК).

Таким образом, поскольку оказываемые ОДО услуги предусматривают деятельность, аналогичную функциональным обязанностям юридической службы организации, затраты на оплату данных услуг невозможно отнести на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли.

Отметим, что подп. 1.21 п. 1 ст. 131 НК с 1 января 2011 г. утрачивает силу (п. 89 Закона РБ от 15.10.2010 № 174-З "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь").

Следовательно, с 2011 г. в затраты, учитываемые при налогообложении, по мнению автора, можно будет включать оплату услуг по управлению организацией или отдельными ее подразделениями, в т.ч. оплату услуг по ведению бухгалтерского учета и отчетности, оказываемых организации иными организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, вне зависимости от того, предусмотрено или нет выполнение аналогичных функций должностными инструкциями работников организации.

 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 48 декабрь 2010
Содержание

Колонка главного редактора

3

НОВОСТИ

6

ВОПРОС НЕДЕЛИ

8

Что должен знать бухгалтер с 1 января 2011 года в первую очередь?

8

ДЕЖУРНАЯ ЧАСТЬ

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

11

Государственное регулирование

11

О внесении дополнений и изменений в Ко­декс Республики Беларусь об административных правонарушениях и Процессуально-исполнительный кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях

11

Комментарий (Новеллы в сфере административной ответственности субъектов хозяйствования)

19

Комментарий (Либерализация административной ответственности продолжается)

23

Комментарии

27

С 10 декабря 2010 го­да по отходам производства действуют новые формы документов. Старые разрешения можно использовать до истечения срока их действия

27

С нового года новые правила лицензирования: не забудьте о формальностях

32

Исчисление подоходного нало­га при предоставлении налоговых вычетов на обучение

33

Применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров в 2011 году

34

Отмена перечня документов, которые должны находиться в объектах розничной торговли и общепита, не означает отмену их хранения в торговых местах вообще

38

МНС РБ разъясняет

40

О налогообложении

40

О контроле за использованием плательщиками бланков накладных

41

О лицензировании оптовой торговли непищевой спиртосодержащей продукцией и непищевым этиловым спиртом

42

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

43

ВОПРОС – ОТВЕТ

45

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА  "ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР"

50

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

50

Доверительное управление имуществом: особенности налогообложения в 2011 году

50

Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции: в 2011 году на­логовым периодом признан календарный год

53

Все понесенные предпраздничные расходы должны быть документально подтверждены

57

В предновогодней суете не допустите ошибок и все расходы отразите правильно

62

Прямая линия

71

Назначение пособия в связи с несчастным случаем на производстве имеет свои особенности

71

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

75

Учетная политика-2011: что необходимо предусмотреть по вопросам налогообложения

75

РЕКЛАМА АУДИТОРСКИХ УСЛУГ

79

МНЕНИЯ СПЕЦИАЛИСТОВ

81

В 2011 году при налогообложении будут учитываться расходы по управлению организацией, произведенные сторонними организациями

81

СОВЕТЫ ЮРИСТА

83

Исполнительное производство: назначение платежа – цена ошибки

83

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

84

При расчете себестоимости отгруженной продукции иногда допускаются серьезные ошибки

84

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

88

Порядок налогообложения выручки при переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2011 года

88

СТАВИМ ПРОБЛЕМУ

93

Проблемные вопросы переоценки кредиторской задолженности в ва­люте по дого­ворам финансового лизинга в 2009–2010 годах

93

мониторинг поднятых вопросов

98

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

101

Коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств по состоянию на 1 де­кабря 2010 года

101

Об индексе потребительских цен за ноябрь 2010 года

103

Об индексе цен производителей промышленной продукции производственно-тех­нического назначения за ноябрь 2010 года

103

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы

103

Комментарий о порядке индексации доходов населения за ноябрь 2010 года

103

НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ

104

Календарь уплаты налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на январь 2011 года

104

РЕКЛАМА

110

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

112

Курсы валют за период с 11 по 17 декабря 2010 года

112