ДЕЙСТВУЮЩИЙ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ
Действующий порядок исчисления косвенных налогов, в т.ч. НДС, по товарам, импортированным из России и Казахстана, применяется с 1 июля 2010 г. и регулируется следующими документами:
– Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ и оказании услуг в таможенном союзе от 25.01.2008 (далее – Соглашение);
– Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе (подписан 11 декабря 2009 г.) (далее – Протокол о порядке взимания косвенных налогов);
– Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств – членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов (подписан 11 декабря 2009 г.) (далее – Протокол об обмене информацией).
Взимание косвенных налогов, в т.ч. НДС, производят на основании ст. 3 Соглашения по принципу страны назначения.
Косвенные налоги, в т.ч. НДС, уплачивают в налоговые органы РБ по месту постановки на учет налогоплательщики-импортеры – собственники товара на основании заключенного контракта на поставку товара, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения без уплаты НДС. Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров из России и Казахстана приведенв ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов.
ДЕЙСТВУЮЩИЙ ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ В ИМНС
Субъекты хозяйствования, осуществляющие внешнеторговые операции с Российской Федерацией и Республикой Казахстан по ввозу товаров, должны представлять в налоговые органы следующие документы:
1) налоговую декларацию по НДС с обязательным заполнением части I (не во всех случаях) и части II;
2) заявление о ввозе товаров на бумажном носителе в 4 экземплярах и в электронном виде на дискете с указанием сведений о поставщике товаров, виде договора, сведений о товарах, включая наименование каждого товара, количество, стоимость, а также расчет налоговой базы, ставки налога и суммы налога;
3) выписку банка или копию, подтверждающую фактическую уплату налога по ввезенным товарам;
4) контракт (договор) на поставку товаров;
5) транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории государства одной стороны на территорию государства другой стороны;
6) счета-фактуры российских налогоплательщиков (п. 8 Протокола о порядке взимания косвенных налогов).
Если организация производит уплату НДС поквартально, то НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров из России и Казахстана, необходимо уплачивать ежемесячно.
В данном случае за 1-й и 2-й месяцы квартала, если есть поступление товаров из России и Казахстана, организации необходимо представить в налоговые органы только часть II декларации по НДС "Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь", а также заявление о ввозе товаров с приложением всех необходимых документов. За 3-й месяц квартала организация представляет в налоговый орган части I и II налоговой декларации по НДС.
Таким образом, в ИМНС необходимо представлять вместе с декларациями всю бухгалтерскую документацию, касающуюся приобретения товаров в Российской Федерации и Казахстане, и заявление в 4 экземплярах, которое дублирует товарно-транспортные документы. Причем копии документов и заявления должен представить до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговую инспекцию лично налогоплательщик на бумажных носителях и в электронном виде на дискете.
ЧТО ЖЕ МОЖНО УПРОСТИТЬ?
В порядке исчисления косвенных налогов
В настоящее время косвенные налоги уплачивают в бюджет все налогоплательщики – собственники товара, импортированного из России или Казахстана, на основании заключенного договора, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения без уплаты НДС.
Предлагаем
Освободить от уплаты НДС налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения без уплаты НДС. Такой режим налогообложения избран налогоплательщиками в целях экономии времени и дополнительных затрат на расчет налогов. Если это невозможно, то следует упрощать порядок представления деклараций и других документов.
В порядке представления деклараций
В 2011 г. плательщикам предоставлено право выбора представления в ИМНС деклараций по НДС ежемесячно или ежеквартально независимо от выручки (п. 1 ст. 108 Налогового кодекса РБ). Это касается только части I налоговой декларации, а часть II представляют независимо от части I за 1-й и 2-й месяцы квартала, если есть импорт товаров из Российской Федерации или Казахстана.
Предлагаем
Декларацию представлять 1 раз в квартал (части I и II), а уплату НДС по товарам, ввезенным из России и Казахстана, производить ежемесячно на основании представленных заявлений. Уплату НДС по части I налоговой декларации производить по усмотрению организации ежемесячно или ежеквартально.
В порядке представления заявления о ввозе товара
Многие организации в течение месяца ввозят от нескольких поставщиков по разным контрактам материалы или товар. При этом они должны в течение месяца заполнить и представить в ИМНС несколько заявлений о ввозе товаров. Процесс заполнения заявления о ввозе товаров достаточно трудоемкий. В заявлении надо безошибочно указать сведения о поставщике, заключенном договоре, сопроводительных документах, о поступившем товаре и перечислить все его наименования, посчитать налоговую базу и сумму налога. Затем эти заявления распечатать на бумажных носителях в 4 экземплярах, сохранить их на дискете и передать налоговым органам. По истечении определенного времени их нужно забрать в ИМНС и передать поставщику товара, резиденту РФ или Казахстана.
Предлагаем
Заявления в налоговые органы представлять в электронном виде в системе электронного декларирования. В таком же виде их необходимо возвращать покупателю с отметками налогового органа, распечатывать и передавать поставщику товара (резиденту РФ или Казахстана), а возможно, и перенаправляться в электронном виде. Форму заявления необходимо упростить так, чтобы в заявлении не перечислять наименования товаров, а указывать только стоимость товаров по товарно-сопроводительным документам, курс валюты на дату оприходования товара, налоговую базу, ставку и сумму налога. Если за месяц имеется несколько заявлений, то можно сделать реестр представленных в налоговые органы заявлений. Это намного уменьшит трудозатраты предприятия.
В порядке представления документов на ввоз товара
Как уже говорилось выше, вместе с заявлением о ввозе товаров в ИМНС представляют:
1) выписку банка об уплате налога или ее копию;
2) контракт на поставку товаров;
3) транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров;
4) счета-фактуры российских налогоплательщиков.
Предлагаем
Отказаться от представления документов вместе с заявлением, а проверять их наличие только в ходе выездной налоговой проверки. Оплату же налога можно проверить по лицевому счету налогоплательщика в налоговом органе.
Выводы
Таким образом, по товарам, ввезенным из России и Казахстана, для целей упрощения налогового администрирования можно будет оставить следующие документы:
1) налоговую декларацию по НДС.
Ее следует представлять ежеквартально. Уплату НДС по части I налоговой декларации производить по усмотрению организации ежемесячно или ежеквартально, а по части II – ежемесячно на основании представленных заявлений;
2) заявление о ввозе товаров.
Его следует представлять ежемесячно без перечня товаров с указанием общей суммы. Если заявлений несколько, то можно составить реестр.
