Никакие налоги исчислять не следует при грамотном документальном оформлении использованных продуктов на проведение совещаний

Искренне Ваша, Ольга Павловна

Организации в процессе своей деятельности проводят совещания и переговоры со своими контрагентами-поставщиками, заказчиками. В ходе этих мероприятий, которые зачастую занимают довольно продолжительное время, подаются чай, кофе, кондитерские изделия и пр. О том, как правильно оформить списание таких продуктов, каков порядок налогообложения этих расходов, мы сегодня и поговорим.

Из письма в редакцию:

"Наша компания занимается пошивом одежды. К нам часто приезжают поставщики, а также заказчики нашей продукции. Руководство и сотрудники организации совместно с ними проводят деловые совещания, переговоры, в ходе которых обсуждаются разнообразные вопросы. При этом совещания нередко проходят в течение продолжительного времени, иногда несколько часов. Для создания комфортных условий наша компания обеспечивает участников совещаний водой, кофе, чаем, кондитерскими изделиями и прочими товарами (одноразовые стаканы, салфетки), которые используются в ходе совещаний и кофе-пауз.
В связи с этим у нас возникают следующие вопросы: как правильно оформить расходование этих товаров? какие налоги при этом следует уплатить?
Прошу Вас помочь нам разобраться с ними.
С уважением, Елена".

Оформляйте правильно документы

Вы, Елена, задали не праздный вопрос. В налоговом законодательстве немаловажное значение имеет не только правильное оформление документов, но и соблюдение некоторых формальностей, поскольку от этого зависит порядок налогообложения.

Сразу скажу, что в Вашей ситуации порядок налогообложения будет зависеть от направления использования указанных Вами продуктов. Если Ваша компания решит поддерживать в течение рабочего дня тонус своих работников, приобретая для них чай и кофе, то неизбежно возникнут вопросы по подоходному налогу с физических лиц, а также по уплате взносов на профессиональное пенсионное страхование (далее – ППС) в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН) и Белгосстрах.

А вот если эти продукты использовать во время производственных совещаний и переговоров, то подоходный налог с физических лиц, а также взносы на ППС, в ФСЗН и Белгосстрах уплачивать не следует.

О налогообложении мы поговорим чуть позже. А пока давайте разберемся, какие документы надо оформить, чтобы не возникло проблем при проверке.

Прежде всего нужно издать приказ, в котором будет обозначена цель приобретения и расходования товаров. Он может выглядеть следующим образом:
 
 

Итак, при надлежаще оформленных документах вопросы в отношении отсутствия объектов обложения по подоходному налогу с физических лиц, а также взносов на ППС, в ФСЗН и Белгосстрах не возникнут. Объясним почему.

Подоходный налог с расходов на проведение совещаний удерживать не следует

Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками в размере оплаты организациями или индивидуальными предпринимателями средств на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, иных культурно-массовых, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью (подп. 2.2 п. 2 ст. 153 Налогового кодекса РБ (далее – НК)).

В Вашей ситуации совещания и переговоры с контрагентами приравнены для целей налогообложения к совещаниям, связанным с осуществлением деятельности компании. Следовательно, использованные во время совещаний товары не являются объектом обложения подоходным налогом с физических лиц.

А вот если происходит ежедневное потребление кофе, чая и других товаров, выделенных Вашей компанией своим сотрудникам в течение рабочего дня, то тогда имеет место получение сотрудниками доходов. Налоговая база по подоходному налогу определяется как стоимость указанных товаров с учетом НДС (п. 1 ст. 157 НК).

В этом случае полученные в натуральной  форме доходы освобождаются от обложения подоходным налогом с учетом ограничений, установленных подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК. То есть полученный доход в натуральной форме не надо будет облагать подоходным налогом в пределах 150 базовых величин в течение налогового периода.

Взносы на ППС, в ФСЗН и Белгосстрах на сумму расходов на проведение совещаний начислять не следует

Что касается взносов на ППС, в ФСЗН и Белгосстрах на суммы средств, затраченных Вашей компанией на покупку указанных товаров для переговоров, то доходы контрагентов не признаются объектом для начисления данных взносов (ст. 1 Закона № 138-XIII*; подп. 1.5 п. 1 ст. 1 Закона № 322-З**; п. 243 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь***).

Кроме того, суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей, включены в перечень выплат, на которые не начисляются взносы на ППС, в ФСЗН и Белгосстрах (п. 6 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах", утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115).

Таким образом, при грамотном оформлении документов Ваша компания сможет избежать уплаты подоходного налога, а также взносов на ППС, в ФСЗН и Белгосстрах.

Надеюсь, что я дала исчерпывающие ответы на все вопросы.
 
__________________________
* Закон РБ от 29.02.1996 № 138-XIII "Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь".
** Закон РБ от 05.01.2008 № 322-З "О профессиональном пенсионном страховании".
*** Положение о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденное Указом Президента РБ от 25.08.2006 № 530 "О страховой деятельности".
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 3 январь 2011
Содержание

колонка главного редактора

3

НОВОСТИ

6

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

9

Комментарии

9

Статотчетность о деятельности мик­ро- и малой организации за 2010 год необходимо сдать 26 января и 11 февраля

9

Оплата за проезд в выходные дни к месту командировки или месту основной работы компенсируется только с учетом задания на командировку

15

Налоговая декларация (расчет) по НДС в 2011 году не претерпела существенных изменений

20

Налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль и сбору на развитие территорий за 2010 год необходимо сдать до 20 января 2011 года по "старой" форме

25

В 2011 году необходимо представлять отчет в налоговые органы по начисленным белорусским организациям ди­видендам

32

В 2011 году уплата налога на недвижимость производится по месту постановки на учет в налоговых органах организации вне зависимости от места расположения объекта налогообложения

34

20 января 2011 года – последний срок пред­ставления декларации по налогу на недвижимость, причем по новой форме

39

Запрещены авансовые платежи по импортным внешнеторговым договорам

45

Выплаты на оздоровление: когда нужно производить отчисления в ФСЗН

46

Новеллы законодательства об административной ответственности субъектов хозяйствования в сфере банковской и внешнеэкономической деятельности

48

МНС РБ разъясняет

51

О представлении в 2011 г. документов, под­тверждающих нулевую ставку НДС (освобождение от акцизов)

51

Об актуальных вопросах исчисления налога на прибыль

53

О применении ставки НДС по сахару

58

Минстройархитектуры РБ разъясняет

60

Письмо Минстройархитектуры РБ от 04.10.2010 № 04-2-04/3195

60

события. подробности

61

Обзор повестки дня Совета МСФО: проекты новых стандартов

61

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

62

перечень документов, посвященных одному вопросу

63

Прибыль между участниками можно распределить не всегда

63

ВОПРОС – ОТВЕТ

67

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

73

Исправить ошибки лучше до составления годовой отчетности

73

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

78

Никакие налоги исчислять не следует при грамотном документальном оформлении использованных продуктов на проведение совещаний

78

мнения специалистов

81

Нормируются ли затраты на топливо для целей налогообложения?

81

советы юриста

84

Ответственность организации, оказывающей бухгалтерские услуги

84

типичные нарушения

88

Нарушения дисциплины цен, выявленные у организаций розничной тор­говли Минска

88

статистическая информация

91

Коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств по состоянию на 1 января 2011 года

91

Об индексе потребительских цен за декабрь 2010 года

93

Комментарий о порядке индексации доходов населения за декабрь 2010 года

93

приглашаем на работу     

94

РЕКЛАМА 

94

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 7 по 14 января 2011 года

96