29

Подоходный налог-2012: стандартные налоговые вычеты увеличены

 (Комментарий к ст. 164 Налогового кодекса РБ)

Валентин Жуков, экономист

Налоговым кодексом РБ (далее – НК) предусмотрена индексация размеров стандарных налоговых вычетов, установленных в абсолютных суммах, на планируемый коэффициент инфляции в 2012 г. Величина стандартных налоговых вычетов увеличена в среднем на 51 %.

1. Увеличен размер стандартного вычета с 292 000 руб. до 440 000 руб. при получении плательщиком дохода в сумме, не превышающей 2 680 000 руб. (подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК).

Справочно: в 2011 г. величина этого дохода не должна была превышать 1 766 000 руб.
 
Ситуация 1
Доход работника, начисленный за месяц, составил более 2 680 000 руб. и состоит из начисленной заработной платы в размере 2 500 000 руб. и необлагаемой подоходным налогом материальной помощи в сумме 1 500 000 руб.
 
Предоставляют ли работнику вычет в размере 440 000 руб.?
 
Предоставляют.

При определении размера налоговой базы подоходного налога с физических лиц плательщик с 2012 г. вправе применить стандартный налоговый вычет в сумме 440 000 руб. в месяц, если его доход за месяц не превысил 2 680 000 руб. (подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК).

Налоговую базу подоходного налога определяют как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму в т.ч. стандартных налоговых вычетов (п. 3 ст. 156 НК).

В целях предоставления стандартного налогового вычета в размере 440 000 руб. в доход за месяц не включают доходы, не облагаемые подоходным налогом по ст. 163 НК и не являющиеся объектом налогообложения на основании п. 2 ст. 153 НК.

Таким образом, работник имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 440 000 руб.
 
2. На ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца стандартный налоговый вычет увеличен с 81 000 до 123 000 руб. в месяц (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).
 
Ситуация 2

Работник имеет 2 детей. Один из них, 19-летний студент, получает первое высшее образование.

В каком размере работник имеет право получить стандартный налоговый вычет на детей?
 
По 123 000 руб. на каждого из детей.

При определении размера налоговой базы подоходного налога с физических лиц плательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 123 000 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) на каждого иждивенца.

Иждивенцами, в частности, для родителей являются их дети старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).

Таким образом, работнику, имеющему 2 детей, один из которых является иждивенцем (студент дневной формы обучения старше 18 лет, получающий первое высшее образование), стандартный налоговый вычет будет предоставлен в размере 246 000 руб. – по 123 000 руб. на каждого из детей. Вычет на ребенка-студента будут предоставлять до конца месяца, в котором он окончит обучение.
 
3. С 2012 г. родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет, стандартный налоговый вычет установлен в размере 246 000 руб. в месяц на каждого ребенка (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).
 
Справочно: в 2011 г. родителям, имеющим 2 детей, предоставляли стандартный налоговый вычет в размере 81 000 руб. в месяц на каждого ребенка.
 
4. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, а также родителям, имеющим детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, размер установленного ранее стандартного налогового вычета увеличен с 162 000 руб. до 246 000 руб. в месяц на каждого ребенка (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).
 
Ситуация 3

У работницы предприятия 2 несовершеннолетних детей, один из которых является инвалидом.

В каком размере ей может быть предоставлен стандартный налоговый вычет?
 
В размере 246 000 руб. на каждого ребенка.

При определении размера налоговой базы подоходного налога с физических лиц родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, стандартный налоговый вычет предоставляют в размере 246 000 руб. на каждого ребенка в месяц (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).

Таким образом, работница предприятия имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере по 246 000 руб. в месяц на каждого ребенка, в т.ч. и на ребенка-инвалида.
 
Ситуация 4

Работница предприятия воспитывает 2 несовершеннолетних детей, а также является опекуном несовершеннолетнего племянника.

В каком размере ей предоставляют стандартные налоговые вычеты?
 
В размере 246 000 руб. на каждого ребенка.

При определении размера налоговой базы подоходного налога с физических лиц родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет, стандартный налоговый вычет предоставляют в размере 246 000 руб. на каждого ребенка в месяц (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).

Опекуну установленный стандартный налоговый вычет предоставляют в размере 246 000 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.

Таким образом, работница имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 246 000 руб. в месяц на каждого ребенка и на своего подопечного – несовершеннолетнего племянника.
 
5. С 2012 г. стандартный налоговый вычет предоставляют также родителям-воспитателям в детских деревнях (городках).

Основанием для предоставления стандартного налогового вычета данной категории плательщиков является выписка (копия) из трудовой книжки либо справка о месте работы, службы и занимаемой должности (подп. 1.2 п. 1, п. 4 ст. 164 НК).
 
6. Для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на стандартный налоговый вычет по подп. 1.3 п. 1 ст. 164 НК, установленный ранее размер стандартного налогового вычета с 2012 г. увеличен с 410 000 руб. до 623 000 руб. в месяц.
 
Справочно: к таким категориям относят:

– физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на ЧАЭС, другими радиационными авариями;

– физических лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС в 1986–1987 гг. в зоне эвакуации (отчуждения) или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на ЧАЭС (в т.ч. временно направленных и командированных), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы, а также участников ликвидации последствий других радиационных аварий, указанных в подп. 3.1–3.4 п. 3 ст. 13 Закона РБ от 06.01.2009 № 9-З "О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий";

– физических лиц – Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

– физических лиц – участников Великой Отечественной войны, а также лиц, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с Законом РБ от 17.04.1992 № 1594-XII "О ветеранах";

– физических лиц – инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до 18 лет.
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 4 январь 2012
Содержание

Колонка главного редактора

3

НОВОСТИ

6

ВОПРОС НЕДЕЛИ

8

Необходимо ли такое количество статистических форм и применение в них показателей, отличных от данных бухгалтерского учета?

8

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

9

Бухгалтерский учет

9

О внесении изменений в Инструкцию о порядке бухгалтерского учета строительных материалов 

9

Комментарии

12

В 2012 году определен порядок сверки расчетов по платежам в бюджет с налоговой инспекцией

12

С 2012 года действует новый порядок представления налоговых деклараций (расчетов) 

15

Налог на недвижимость: новации 2012 года 

20

В 2012 году расширен перечень доходов, непризнаваемых объектом обложения подоходным налогом с физических лиц 

24

Подоходный налог-2012: стандартные налоговые вычеты увеличены

29

Новации в применении социальных налоговых вычетов с 2012 года

31

Имущественные налоговые вычеты: что изменилось в 2012 году

33

Учет содержания драгоценных металлов в электронном ломе от импортных изделий в 2012–2013 годах

37

Порядок уплаты страховых взносов в Белгосстрах в 2012 году не изменился

39

Отменено бесспорное взыскание страховых взносов 

41

Размер пособий семьям, воспитывающим детей старше 3 лет, увеличен 

42

Формируем розничные цены на табачные изделия по-новому

43

МНС РБ разъясняет

45

О налогообложении 

45

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

47

ВОПРОС – ОТВЕТ

48

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА "ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР"

50

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

50

Уплата пеней по текущим платежам по налогу на прибыль, определяемым исходя из результатов деятельности за предшествующий налоговый период

50

Уплата пеней при исчислении текущих платежей по налогу на прибыль исходя из суммы налога на прибыль, предполагаемой по итогам текущего налогового периода

54

Имущественный налоговый вычет: порядок его предоставления в 2011 и 2012 годах

59

У ВАС ПРОВЕРКА

70

При защите своих прав и интересов правильно используйте предоставленные законодательством гарантии

70

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

80

Возвращаем некачественный товар

80

мнения специалистов

87

Подарки работникам и их детям: особенности оформления и налогообложения

87

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

91

Осуществление и распределение налоговых вычетов по НДС в 2012 году: изучаем изменения

91

ПРЯМАЯ ЛИНИЯ

100

Новации проекта Закона РБ "О бухгалтерском учете  и отчетности"

100

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

104

Реализуем физическому лицу бывшее в употреблении имущество: возникает ли обязательство по удержанию подоходного налога?

104

статистическая информация

107

Коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств по состоянию на 1 января 2012 года

107

ПРИГЛАШАЕМ НА РАБОТУ

110

события. подробности

110

Налоговое законодательство в 2012 году

110

РЕКЛАМА

111

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

112

Курсы валют за период с 14 по 20 января 2012 го­да

112