Новации в применении социальных налоговых вычетов с 2012 года

 (Комментарий к ст. 165 Налогового кодекса РБ)

Николай Савельев, экономист

Законом РБ от 30.12.2011 № 330-З "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь" внесены поправки в Налоговый кодекс РБ (далее – НК) в части предоставления социальных налоговых вычетов (далее – вычет). Рассмотрим данные изменения.

Конкретизировано, что при обучении детей право на вычет имеют оба родителя

При определении размера налоговой базы подоходного налога с физических лиц плательщик имеет право на получение вычета в сумме, уплаченной им за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства, в учреждениях образования РБ при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования (подп. 1.1 п. 1 ст. 165 НК).

Право на применение вычета имеют оба родителя независимо от того, кем из них осуществлены данные расходы. Причем плательщикам-родителям вычет предоставляют в размере фактически произведенных расходов на обучение каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (подп. 1.1 п. 1 ст. 165 НК).

Данное дополнение несет за собой только конкретизирующую правку, означающую, что право на применение вычета имеют оба родителя, хотя такое право они имели и до 2012 г.
 
Ситуация 1

В организации работают супруги. Их сын учится на платном отделении вуза РБ и получает первое высшее образование. Плата за обучение составляет 900 000 тыс. руб.
 
В каком порядке предоставляют вычет?
 
Вычету подлежат суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства, в учреждениях образования РБ при получении ими первого высшего, первого среднего спе-циального или первого профессионально-технического образования, и суммы расходов, произведенных указанными плательщиками по погашению кредитов банков РБ, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним), фактически израсходованных ими на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования этими лицами (подп. 1.1 п. 1 ст. 165 НК).

Право на применение вычета имеют оба родителя независимо от того, кем из них осуществлены расходы. Вычет предоставляют в пределах расходов, понесенных на обучение ребенка.

Следовательно, вычет предоставляют в размере 900 000 руб. Воспользоваться вычетом дважды, т.е. отцу – в размере 900 000 руб. и матери – в размере 900 000 руб., нельзя. Поэтому, кто из родителей воспользуется вычетом и в каком размере, работники-супруги должны определить самостоятельно.

В перечень документов, необходимых для предоставления вычета на обучение, внесены редакционные правки

Некоторым редакционным правкам* подверглись перечень документов, необходимых для предоставления вычета на обучение, а также порядок их подачи (пп. 3, 4 ст. 165 НК). Так, с 2012 г. вычет на обучение предоставляют на основании следующих документов:
 
_____________________
* Изменения выделены курсивом.

1) справки (ее копии) учреждения образования РБ, подтверждающей, что плательщик или его близкий родственник (его подопечные) является либо являлся обучающимся учреждения образования и получает либо получал первое высшее, первое среднее спе-циальное или первое профессионально-техническое образование, с указанием периода получения образования;

2) копии договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования республики;

3) копий свидетельства о браке, свидетельства о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства – при осуществлении расходов на получение образования соответственно лиц, состоящих в отношениях близкого родства, подопечных, в т.ч. бывших ранее подопечными;

4) документов, подтверждающих фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение кредитов банков РБ, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам);

5) копии кредитного договора – при получении кредитов банков РБ на оплату первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования;

6) копии договора займа – при получении заемных средств от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей;

7) справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по форме, утвержденной МНС, иных документов, подтверждающих получение дохода, – при предоставлении вычета налоговым органом.

Документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение кредитов банков РБ, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика (лица, получение образования которого оплатил плательщик), сумме и дате оплаты, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов.

В случае если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагают справку получателя платежа, скрепленную печатью, содержащую недостающую информацию.

Социальный налоговый вычет по договорам добровольного страхования увеличен

С 2012 г. плательщик имеет право на применение вычета в сумме, не превышающей2 550 000 руб. в течение налогового периода и уплаченной им в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов (подп. 1.2 п. 1 ст. 165 НК).
 
Справочно: в 2011 г. плательщик имел право на применение данного вычета, если им были уплачены страховые взносы по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 5 лет. Вычет предоставляли в размере 48 базовых величин (1 680 000 руб.).
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 4 январь 2012
Содержание

Колонка главного редактора

3

НОВОСТИ

6

ВОПРОС НЕДЕЛИ

8

Необходимо ли такое количество статистических форм и применение в них показателей, отличных от данных бухгалтерского учета?

8

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

9

Бухгалтерский учет

9

О внесении изменений в Инструкцию о порядке бухгалтерского учета строительных материалов 

9

Комментарии

12

В 2012 году определен порядок сверки расчетов по платежам в бюджет с налоговой инспекцией

12

С 2012 года действует новый порядок представления налоговых деклараций (расчетов) 

15

Налог на недвижимость: новации 2012 года 

20

В 2012 году расширен перечень доходов, непризнаваемых объектом обложения подоходным налогом с физических лиц 

24

Подоходный налог-2012: стандартные налоговые вычеты увеличены

29

Новации в применении социальных налоговых вычетов с 2012 года

31

Имущественные налоговые вычеты: что изменилось в 2012 году

33

Учет содержания драгоценных металлов в электронном ломе от импортных изделий в 2012–2013 годах

37

Порядок уплаты страховых взносов в Белгосстрах в 2012 году не изменился

39

Отменено бесспорное взыскание страховых взносов 

41

Размер пособий семьям, воспитывающим детей старше 3 лет, увеличен 

42

Формируем розничные цены на табачные изделия по-новому

43

МНС РБ разъясняет

45

О налогообложении 

45

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

47

ВОПРОС – ОТВЕТ

48

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА "ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР"

50

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

50

Уплата пеней по текущим платежам по налогу на прибыль, определяемым исходя из результатов деятельности за предшествующий налоговый период

50

Уплата пеней при исчислении текущих платежей по налогу на прибыль исходя из суммы налога на прибыль, предполагаемой по итогам текущего налогового периода

54

Имущественный налоговый вычет: порядок его предоставления в 2011 и 2012 годах

59

У ВАС ПРОВЕРКА

70

При защите своих прав и интересов правильно используйте предоставленные законодательством гарантии

70

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

80

Возвращаем некачественный товар

80

мнения специалистов

87

Подарки работникам и их детям: особенности оформления и налогообложения

87

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

91

Осуществление и распределение налоговых вычетов по НДС в 2012 году: изучаем изменения

91

ПРЯМАЯ ЛИНИЯ

100

Новации проекта Закона РБ "О бухгалтерском учете  и отчетности"

100

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

104

Реализуем физическому лицу бывшее в употреблении имущество: возникает ли обязательство по удержанию подоходного налога?

104

статистическая информация

107

Коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств по состоянию на 1 января 2012 года

107

ПРИГЛАШАЕМ НА РАБОТУ

110

события. подробности

110

Налоговое законодательство в 2012 году

110

РЕКЛАМА

111

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

112

Курсы валют за период с 14 по 20 января 2012 го­да

112