(Окончание. Начало см.: Гл. бухгалтер. – 2014. – № 44. – С. 80–83.)
Проверяем правильность определения и включения в валовую выручку внереализационных доходов
Ко внереализационным доходам |*| в целях исчисления единого налога относят доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, если иное не установлено гл. 36 НК (п. 2 ст. 304 НК).
|*| Особенности включения внереализационных доходов в налоговую декларацию по налогу на прибыль доступны для всех читателей GB.BY
С 1 января 2014 г. независимо от положений ст. 128 НК суммы возмещения недостач, потерь и порчи имущества включают во внереализационные доходы в полном объеме.
Дату отражения внереализационных доходов плательщик определяет (за исключением банков) на дату признания доходов в бухгалтерском учете, а в отношении доходов, по которым в п. 3 ст. 128 НК указана дата их отражения, – на дату, указанную в п. 3 ст. 128 НК.
Рассмотрим отдельные виды внереализационных доходов и возможные ошибки при их определении (см. табл. 3).
__________________________
* Здесь и далее корреспонденция счетов составлена редакцией.
|*| Особенности безвозмездной передачи имущества между участниками холдинга доступны для подписчиков электронного "ГБ"
|*| Информация о том, кто должен платить экологический налог при аренде помещения, доступна для подписчиков электронного "ГБ"
Часто встречающейся ошибкой является то, что при определении валовой выручки иногда плательщики единого налога к выручке от реализации добавляют сальдо внереализационных доходов и расходов.
Важно! В валовую выручку необходимо включать внереализационные доходы без уменьшения их на сумму внереализационных расходов.
Пример 9. В налоговую базу включены внереализационные расходы
В I квартале 2014 г. сельскохозяйственная организация получила выручку от реализации продукции в сумме 11 000 тыс. руб., в т.ч. НДС – 1 000 тыс. руб. Получены от покупателя санкции за нарушение условий договоров – 220 тыс. руб., исчислен НДС – 20 тыс. руб. (220 × 10 / 110). За рассмотрение дел в суде понесены расходы на сумму 100 тыс. руб.
В состав внереализационных доходов включают суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, полученные в результате применения иных мер ответственности, в т.ч. в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств (подп. 3.6 п. 3 ст. 128 НК).
В состав внереализационных расходов включают расходы, связанные с рассмотрением дел в судах (судебные расходы) (подп. 3.2 п. 3 ст.129 НК).
Ошибка. Налоговую базу по единому налогу плательщик рассчитал в сумме 10 100 тыс. руб. (11 000 – 1 000 + 220 – 20 – 100).
Как поступить правильно. Налоговая база по единому налогу за I квартал 2014 г. составит 10 220 тыс. руб. (11 000 – 1 000 + 220).
