Правильно определяйте налоговую базу налога при УСН

Владимир Васильев, эксперт в области налогообложения

УСН отнесена к особым режимам налогообложения и имеет свои особенности в определении налоговой базы для исчисления налога при УСН |*|. Как определяется налоговая база при наличии внереализационных доходов и расходов? Влияет ли на налоговую базу НДС, удержанный за рубежом? Разъяснения приведены на конкретных ситуациях.

* Информация о том, какие налоги должен, а какие может уплачивать плательщик налога при УСН

Налоговая база налога при УСН – это денежное выражение валовой выручки, которая определяется как сумма выручки, полученной за отчетный период от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и внереализационных доходов (п. 2 ст. 288 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц. Исключение составляют доходы, указанные в подп. 3.1, 3.2, 3.4, 3.15, 3.17, 3.19-8, 3.19-9, 3.19-10 п. 3 ст. 128, подп. 6.2 п. 6 ст. 176 НК.

Рассмотрим отдельные ситуации из практики.

Ситуация 1. Получено страховое возмещение

Организация, применяющая УСН без уплаты НДС, утратила имущество в результате наступления страхового случая и получила страховое возмещение.

В состав внереализационных доходов включают поступления в счет возмещения вреда в натуре, убытков (в т.ч. упущенной выгоды), за исключением доходов, указанных в подп. 3.6 п. 3 ст. 128 НК.

Справочно: в подп. 3.6 п. 3 ст. 128 НК указаны суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, причитающиеся к получению в результате применения иных мер ответственности, в т.ч. в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств.

Таким образом, сумму полученного страхового возмещения включают в состав внереализационных доходов и облагают налогом при УСН.

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 43/ 2017.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ на три дня ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Забыли пароль?

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 43 ноябрь 2017
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

НОВОСТИ

7

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

9

Государственное регулирование

9

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 04.11.2017 № 828 «О формировании государственного целевого бюджетного фонда национального развития в 2017 году»

9

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 04.11.2017 № 831 «О внесении дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 16 марта 2005 г. № 285»

11

Тарифы и цены

12

Постановление Минфина Республики Беларусь от 31.10.2017 № 38 «Об установлении перечня пробирных работ и услуг, за которые взимается плата, и размера платы»

12

Комментарии

14

Организациям разрешено не начислять амортизацию в 2018 году и последующих годах (Комментарий к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 30.10.2017 № 802)[Срочно и важно]

14

Услуги в электронном виде, оказываемые физлицам: особенности уплаты НДС (Комментарий к отдельным положениям Налогового кодекса и постановления МНС Республики Беларусь от 10.04.2017 № 6)

17

Представление отчетности нерезидентами, оказывающими физлицам услуги в электронной форме, и их посредниками (Комментарий к отдельным положениям Налогового кодекса и постановления МНС Республики Беларусь от 10.04.2017 № 6)

18

Как повысить нормы расхода топлива в связи с наступлением холодов (Комментарий к постановлению Минтранса Республики Беларусь от 31.12.2008 № 141)[Срочно и важно]

22

Государственные облигации будет регулировать единый документ (Комментарий к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 28.09.2017 № 722)

25

УСН: заполняем книгу учета доходов и расходов по новым правилам (Комментарий к постановлению МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь и Белстата от 27.10.2017 № 21/37/62/131)[Срочно и важно]

28

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

29

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

31

Добровольная и обязательная продажа валюты: почему и как мы ее продаем?

31

ВОПРОС-ОТВЕТ

34

Пеня в бюджет за невыполнение госзаказа и налог на прибыль

34

Отнесение на затраты процентов по гарантиям Правительства, исполненным по ранее полученным банковским кредитам

35

Возмещение работником порчи имущества и налог на прибыль

35

Возмещение работниками сумм телефонных разговоров в личных целях и налог на прибыль

36

Приобретение маркетинговых услуг у российской организации и НДС

37

НДС при приобретении трудовых книжек

38

Подоходный налог при выплате денежной помощи молодому рабочему и молодому специалисту – выпускникам одного колледжа

38

Социальный налоговый вычет по расходам за обучение, понесенным с 2013 года

40

Аренда помещения у физического лица – нерезидента и подоходный налог

41

Заполнение акта о приеме-передаче основных средств при приобретении группы основных средств

42

Курсовые разницы и бухгалтерская отчетность

43

Отчет в Белгосстрах при ликвидации организации с численностью застрахованных более 15 человек

44

«Нулевой» отчет при ликвидации

44

Возврат штрафа от Белгосстраха

45

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

46

Установлен факт хищения. Как определить и отразить в учете сумму ущерба?

46

Статистическая информация: почему исчезла номинальная начисленная средняя заработная плата рабочих и служащих Республики Беларусь?

50

Возвращаем предмет лизинга. Надо ли оформлять накладную?

53

ДОКУМЕНТАЛЬНАЯ РЕТРОСПЕКТИВА

55

Указ Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций»

55

У ВАС ПРОВЕРКА

65

Подготовьтесь к проверке учета отходов производства

65

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

70

Арендуете имущество у нерезидентов – правильно платите налоги

70

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

74

Улучшения объектов основных средств: как их учесть и амортизировать?

74

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

77

Правильно определяйте налоговую базу налога при УСН

77

Несчастный случай на производстве: когда производится доплата до среднемесячного заработка

80

СОВЕТЫ ЮРИСТА

85

Общие сроки завершения внешнеторговых операций: как считать, чтобы не ошибиться

85

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

89

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы

89

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

89

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 11 по 17 ноября 2017 года

96