Качество работы аудиторов оценит Аудиторская палата


Утверждена Инструкция о принципах осуществления Аудиторской палатой внешней оценки качества работы аудиторских организаций, аудиторов, осуществляющих деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей. Соответствующее постановление Минфина от 18.10.2019 № 59 вступило в силу 26 декабря 2019 г.

Одиннадцать принципов внешней оценки:

  1. достижение целей внешней оценки;
  2. обеспеченность внешней оценки финансовыми, материальными и трудовыми ресурсами;
  3. независимость и конфиденциальность внешней оценки;
  4. обоснованность осуществления внешней оценки;
  5. применение надлежащих видов осуществления внешней оценки;
  6. должное планирование внешней оценки;
  7. обеспечение надлежащего уровня профессиональной компетентности специалистов по внешней оценке, прозрачности процедуры их назначения для проведения внешней оценки;
  8. должное наблюдение за осуществлением внешней оценки;
  9. надлежащее документирование осуществления внешней оценки;
  10. итоговая оценка результатов внешней оценки и их публичность;
  11. обеспечение применения мер воздействия к аудиторской организации, аудитору – индивидуальному предпринимателю.

Три критерии оценки выявленных нарушений:

  • существенность;
  • систематичность;
  • возможность устранения.

Оценка нарушений осуществляться на основании временного классификатора нарушений и недостатков, устанавливаемого Аудиторской палатой по согласованию с Министерством финансов.

Пять категорий в зависимости от результатов оценки выявленных нарушений:

  • первая категория – аудиторские организации, аудиторы – ИП, у которых в результате проведения внешней оценки выявлены несистематические несущественные нарушения, которые можно устранить и (или) устранить не представляется возможным;
  • вторая категория – аудиторские организации, аудиторы – ИП, у которых выявлены несистематические существенные нарушения, которые можно устранить, и (или) систематические несущественные нарушения, которые можно устранить и (или) устранить не представляется возможным;
  • третья категория – аудиторские организации, аудиторы – ИП, у которых выявлены несистематические существенные нарушения, которые устранить не представляется возможным;
  • четвертая категория – аудиторские организации, аудиторы – ИП, у которых выявлены систематические существенные нарушения, которые можно устранить и (или) устранить не представляется возможным, и (или) одно грубое нарушение;
  • пятая категория – аудиторские организации, аудиторы – ИП, у которых в результате проведения внешней оценки выявлено два и более грубых нарушения.

Десять грубых нарушений:

  • аудиторское мнение сформировано без получения в ходе аудита достаточных и надлежащих аудиторских доказательств для выражения аудиторского мнения и без оценки степени существенности выявленных в ходе аудита неустраненных искажений отчетности;
  • выбранная форма аудиторского мнения не соответствует основаниям для выражения аудиторского мнения;
  • аудиторское заключение датировано ранее даты завершения процесса получения аудиторских доказательств;
  • лицо (лица), подписавшее (подписавшие) аудиторское заключение, не соответствует установленным к нему законодательством требованиям;
  • в ходе аудита не проведены, не задокументированы аудиторские процедуры и не получена уверенность в отсутствии существенных искажений отчетности аудируемого лица вследствие недобросовестных действий, не учтены возможности руководства аудируемого лица обойти средства контроля;
  • в ходе аудита не определены ответные действия в отношении оцененных рисков существенного искажения в результате недобросовестных действий руководства аудируемого лица;
  • рабочая документация аудиторской организации, аудитора – ИП в ходе аудита не составлена или составлена в объеме, форме и содержании, не позволяющих понять проделанную работу, обоснованность сделанных выводов, принятых решений и сформированного аудиторского мнения;
  • в ходе аудита не проведены, не задокументированы аудиторские процедуры, направленные на оценку способности аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно;
  • нарушение принципа независимости аудиторской организации, аудитора – ИП;
  • отсутствие организованной системы внутренней оценки.

Пять вариантов мер воздействия (в зависимости от категории):

  • первая категория – предупреждение;
  • вторая категория – предупреждение и (или) штраф;
  • третья категория – штраф;
  • четвертая категория – штраф и (или) приостановление членства в Аудиторской палате;
  • пятая категория – штраф и приостановление членства в Аудиторской палате или штраф и исключение из членов Аудиторской палаты.
Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
Поделиться:

Наверх

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.