С 2022 г. налоговые агенты, являющиеся для физических лиц источником выплаты дохода, обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу. Оказать методическую помощь и своевременно выяснить вопросы по порядку заполнения этой налоговой отчетности позволило проведение круглого стола в формате «вопрос-ответ», организованного Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА». Предлагаем вашему вниманию ответы на заданные в ходе данного мероприятия вопросы, которые подготовила Ирина Сергеевна Криворощенко, заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
Общественная некоммерческая организация в течение III квартала 2022 г. производила физическим лицам выплаты доходов в виде материальной помощи. Суммы таких доходов полностью освобождаются от подоходного налога, так как не превысили установленный законодательством предел или соответствовали условиям, позволяющим применить льготу по налогу (пп. 23 и 30 ст. 208 НК). Таким образом, подоходный налог, подлежащий перечислению в бюджет в III квартале 2022 г., у организации отсутствует.
Надо ли такой организации представлять налоговую декларацию за III квартал 2022 г.?
Организация при выплате заработной платы за первую половину месяца (аванса) удерживает и перечисляет в бюджет подоходный налог. Например, 15.09.2022 выплачен аванс за сентябрь 2022 г. Срок выплаты заработной платы за месяц – не позднее 11-го числа следующего месяца.
За какой месяц необходимо отражать в налоговой декларации сумму удержанного и перечисленного 15.09.2022 в бюджет подоходного налога с аванса за сентябрь 2022 г.?
По условиям коллективного договора организация оплачивает больничные (листки нетрудоспособности) в срок выплаты заработной платы, который установлен в данной организации по следующим периодам:
- 14-е число месяца – для выплаты заработной платы за первую половину месяца (аванса);
- 10-е число следующего месяца – для выплаты заработной платы за месяц.
12.09.2022 работник принес больничный, согласно которому он болел с 29.08.2022 по 09.09.2022. На основании представленного работником больничного организация сделала расчет пособия по временной нетрудоспособности за период его болезни. Выплата пособия произведена одновременно с выплатой аванса, а именно 14.09.2022.
Необходимо ли удержать и перечислить в бюджет подоходный налог с доходов в виде оплаты больничного? В каком месяце надо отразить в налоговой декларации сумму подоходного налога, подлежащую перечислению в бюджет: в сентябре 2022 г. при выплате пособия по временной нетрудоспособности (14.09.2022) или в октябре 2022 г. при выплате заработной платы за сентябрь 2022 г. (10.10.2022)?
Организация заполняет налоговую декларацию за III квартал 2022 г.
Как рассчитать показатель стр. 2 «Среднесписочная численность работников, чел.» разд. III части I налоговой декларации за III квартал 2022 г., если согласно изменениям, внесенным в подп. 70-3.5.2 п. 70-3 Инструкции № 2, вступившим в силу с 24.04.2022, значение данного показателя для организаций отражается нарастающим итогом с начала календарного года на 1-е число календарного месяца, следующего за отчетным кварталом, с точностью два знака после запятой?
Белорусской организацией выплачены в III квартале 2022 г. дивиденды. К дивидендам применена пониженная ставка подоходного налога в размере 0 %.
Необходимо ли отражать сведения о таких дивидендах в налоговой декларации за III квартал 2022 г.?
Организация, которая находится в г. Минске и состоит на учете в ИМНС по Московскому району г. Минска, имеет подразделения, которые расположены в г. Смолевичи и г. Барановичи. Эти подразделения не состоят на учете в налоговых органах.
В организации в течение сентября 2022 г.:
- исчислен подоходный налог, подлежащий перечислению в бюджет, – всего 2 000 руб., в т.ч. по подразделениям: г. Смолевичи – 200 руб., г. Барановичи – 500 руб.;
- перечислен подоходный налог в бюджет г. Минска (Московский район г. Минска) – 2 000 руб., в т.ч. по подразделениям: г. Смолевичи – 0 руб., г. Барановичи – 0 руб.
В рассматриваемой ситуации на 01.10.2022 имеются переплата по подоходному налогу в сумме 700 руб. в бюджете г. Минска (200 руб. + 500 руб.) и задолженность по подоходному налогу по подразделениям, расположенным в г. Смолевичи (200 руб.) и в г. Барановичи (500 руб.).
Какие суммы подоходного налога следует отразить в стр. 1 разд. I и в разд. II части I декларации за III квартал 2022 г. в сентябре?
Иностранная организация осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь с 01.02.2022. По истечении 183 дней выполнения на территории Республики Беларусь работ такая организация признается постоянным представительством иностранной организации (часть первая п. 3 ст. 180 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). Иной период международным договором не определен.
У иностранной организации такой период истек 02.08.2022, следовательно, она признается постоянным представительством с 03.08.2022.
Как заполнить разд. I части III налоговой декларации по подоходному налогу за III квартал 2022 г., если сумма налога, исчисленного и удержанного с доходов, выплаченных в отчетном периоде, составила:
– с 01.02.2022 по 02.08.2022 – 2 000 руб.;
– c 03.08.2022 по 31.08.2022 – 500 руб. (дата перечисления подоходного налога в бюджет приходится на август 2022 г.);
– с 01.09.2022 по 30.09.2022 – 600 руб. (дата перечисления подоходного налога в бюджет приходится на сентябрь 2022 г.)?
Иностранная организация осуществляет деятельность в Республике Беларусь через несколько постоянных представительств.
Следует ли иностранной организации представлять налоговые декларации по подоходному налогу по этим представительствам и каков порядок сдачи данной налоговой отчетности?
Надо ли организации при подаче налоговой декларации по подоходному налогу при определении значения показателя «Фонд оплаты труда» в состав фонда оплаты труда включать суммы начисленной физическим лицам платы за аренду транспортных средств?
Организация зарегистрирована в инспекции МНС по Дзержинскому району. Организация заключила договор аренды с физическим лицом, которое зарегистрировано по месту жительства в г. Минске (Ленинской район г. Минска).
В какой бюджет необходимо уплачивать подоходный налог с доходов в виде арендной платы: в бюджет Дзержинского района или в бюджет Ленинского района г. Минска?
Организация зарегистрирована в Октябрьском районе г. Минска и состоит на учете в инспекции МНС по месту регистрации. Согласно штатному расписанию организация имеет подразделения, не состоящие отдельно на налоговом учете, которые расположены в Ленинском и Первомайском районах г. Минска.
Куда необходимо перечислять подоходный налог с доходов работников?
Организация, зарегистрированная в Центральном районе г. Минска, состоит на учете в инспекции МНС по месту регистрации. Одновременно в состав организации входят структурные подразделения, расположенные в Дзержинском и Смолевичском районах, которые отдельно не состоят на налоговом учете.
В бюджет каких районов следует перечислять подоходный налог с доходов работников?
Организация зарегистрирована в Дзержинском районе и состоит на налоговом учете по месту регистрации. Филиалов или структурных подразделений, выделенных в качестве таковых в штатном расписании и расположенных отдельно от организации, нет. В связи с возрастающим количеством случаев вирусных и сезонных заболеваний руководством организации принято решение перевести часть сотрудников на дистанционную работу. Работники, выполняющие работы дистанционно, проживают в г. Минске.
В какой бюджет необходимо перечислять подоходный налог с доходов сотрудников, работающих дистанционно?
