Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «Агентство Владимира Гревцова» проведен круглый стол на тему, касающуюся порядка прослеживаемости и маркировки отдельных товаров в 2024 г.
В ходе проведения общеобразовательного мероприятия на поступающие вопросы отвечал Дмитрий Тарасович Василенко, главный государственный налоговый инспектор управления электронных систем контроля Главного управления контроля реализации товаров и услуг Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
Предлагаем вниманию читателей ответы на наиболее интересные вопросы, прозвучавшие в ходе проведения круглого стола.
Уважаемый Дмитрий Тарасович!
В настоящее время в Республике Беларусь утверждены перечни товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками, средствами идентификации, а также перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости. С 1 декабря товары, подпадающие под прослеживаемость, увеличиваются.
Чем обусловлено такое расширение перечня товаров, подлежащих прослеживаемости, и какие дополнительные требования должны соблюдать субъекты хозяйствования в целях соблюдения законодательства в сфере прослеживаемости и маркировки товаров?
Субъект хозяйствования экспортирует маркированные незащищенными средствами идентификации товары, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости (шины новые), в страны ЕАЭС.
Каким образом необходимо оформлять данную хозяйственную операцию с учетом изменений, вступивших в силу с мая 2024 г.?
Белорусская организация приобретает на территории Российской Федерации велотовары.
Обязательно ли использование электронных накладных при приобретении и транспортировке этих товаров, подлежащих прослеживаемости, на территорию Республики Беларусь?
Субъект хозяйствования в октябре 2024 г. приобрел товары, подлежащие прослеживаемости (бытовая техника, моющие средства), и отразил их в бухгалтерском учете в составе основных средств на счете 01 «Основные средства» (бытовая техника) и на счете 10 «Материалы» (моющие средства). Поступившие материальные ценности субъект хозяйствования использует для собственных нужд (в качестве композиционного оформления в витринах магазина, хранения продуктов питания сотрудников организации и т.д.). В ходе производственной деятельности возникла необходимость в декабре 2025 г. произвести транспортировку этих товаров в обособленные структурные подразделения с выездом на автомобильные дороги общего пользования.
Следует ли представлять в ПК СПТ сведения об остатках таких товаров, имеющихся на дату введения прослеживаемости? Требуется ли создание электронных накладных при транспортировке таких товаров между обособленными структурными подразделениями?
Субъекту хозяйствования в соответствии с заключенным договором складского хранения сторонней организацией оказываются услуги по хранению на своих складах товаров, подлежащих прослеживаемости.
По состоянию на 1 декабря 2024 г. часть товаров (бытовая техника) организации хранится на собственном складе, другая часть находится у хранителя.
Каким образом субъекту хозяйствования следует представлять сведения об остатках товаров в ПК СПТ? Требуется ли составление электронных накладных при возврате товаров собственнику либо при их реализации?
Субъект хозяйствования осуществляет оптовую торговлю продуктами питания (рис фасованный и т.д.), которы е подпадают под механизм прослеживаемости.
Какую единицу измерения необходимо указывать в товарной части электронной накладной? Можно ли указывать количество отгруженного товара в штуках, а количество товара в килограммах и цену за килограмм указывать справочно?
Уважаемый Дмитрий Тарасович!
Одно из требований, которое должны выполнить субъекты хозяйствования в ближайшее время, – это провести инвентаризацию остатков прослеживаемых товаров, которые будут числиться у них по состоянию на 1 декабря 2024 г., и не позднее 1 февраля 2025 г. представить в налоговые органы сведения о таких остатках. Какие дополнительные рекомендации будут полезны для субъектов хозяйствования в части использования электронного документооборота, подключения к ПК СПТ для передачи сведений по товарам, подлежащим прослеживаемости? Приведите примеры обязательного использования электронных накладных в новых условиях хозяйственной деятельности отдельных организаций.
Субъект хозяйствования осуществляет производство и оптовую реализацию продуктов питания (крупа гречневая, в т.ч. зеленая и в варочных пакетах).
Подпадает ли крупа гречневая, в т.ч. зеленая и в варочных пакетах, под прослеживаемость, требуется ли создавать электронные накладные при ее реализации в оптовой торговле?
Государственное предприятие осуществляет оптовую торговлю и деятельность агента по оптовой торговле древесиной и строительными материалами. Большая часть продукции отправляется на экспорт в Российскую Федерацию и транспортируется посредством железнодорожного транспорта.
Вправе ли предприятие использовать иные документы, подтверждающие перемещение товаров при осуществлении взаимной торговли с другими государствами, предусмотренные постановлением № 940?
Организация осуществляет деятельность как ритейлер. В отдельных торговых объектах наряду с розничной торговлей на этих же площадях осуществляют деятельность объекты общественного питания/заготовочные цеха, изготавливающие продукцию собственного производства (печенье, кофе, чай, кулинарная продукция).
Требуется ли оформление электронных накладных в случаях:
– передачи розничным торговым объектом своим подразделениям общественного питания/заготовочному цеху, расположенным в одном и том же здании, товаров и продукции, используемой при изготовлении продукции собственного производства;
– передачи продукции собственного производства, изготовленной в подразделении общественного питания, в адрес объекта розничной торговли, расположенного на этих же площадях без перевозки автотранспортом;
– отгрузки продукции собственного производства, изготовленной в объекте общественного питания (заготовочном цеху), в адрес объекта розничной торговли данного юридического лица, расположенного по иному адресу, с использованием автотранспорта?
Белорусская организация (комитент) отгружает товар для реализации в Российской Федерации по договору комиссии (комиссионер – резидент РФ). В Российской Федерации товар реализуется на маркетплейсах (OZON, Wildberries, Ламода) физическим лицам.
Возникли следующие вопросы:
А) Обязана ли белорусская организация представить данные по остаткам товаров, подлежащих прослеживаемости, находящихся на складе у комиссионера в Российской Федерации и на складах маркетплейсов в России, вывезенных до начала прослеживаемости?
Б) Какая обязанность по представлению данных по прослеживаемому товару возникает у белорусской организации при возврате товара в Беларусь в периоды с 01.12.2024 по 01.02.2025 либо после 01.02.2025 при условии, что этот товар был ранее отгружен в адрес резидента РФ (комиссионер) по договору комиссии?
В) Может ли белорусская организация использовать электронное сообщение при отгрузке товаров, подлежащих прослеживаемости, в Российскую Федерацию по договору комиссии (комиссионер – резидент РФ) после 01.12.2024?
Г) При проведении инвентаризации обнаружен излишек обуви модели «А» размера 38 и недостача модели «А» размера 39. На основании сличительной ведомости проводится взаимный зачет недостач и излишков по однородным моделям. Возможно ли проведение зачета недостач и излишков после подачи данных по остаткам по прослеживаемому товару после 01.12.2024? Необходимо ли проведение корректировки остатков в системе прослеживаемости? Возможно ли проведение зачета недостач и излишков после 01.02.2025?
Организация реализует товары и продукты питания, в т.ч. собственного производства (соки, мука, чай, макаронные изделия), субъектам хозяйствования бюджетной сферы (отделы образования, учреждения здравоохранения, детские сады, санатории) по договорам государственных закупок, путем участия в тендерах.
Правомерно ли будет не применять электронные накладные в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости, при их реализации по договорам государственных закупок в организации бюджетной сферы?
Субъект хозяйствования импортирует товары (кофе, шоколад, моющие средства для стирки) из Европы, подлежащие маркировке унифицированными контрольными знаками (далее – УКЗ). Товары поступают на таможню, проходят таможенную очистку и на складе временного хранения (далее – СВХ) на них наносятся УКЗ. У организации нет собственного склада, поэтому с СВХ товары отгружаются покупателю.
В отдельных ситуациях товары могут поступать на таможню, проходить таможенную очистку и с СВХ отгружаться на уполномоченный склад, где на них наносятся УКЗ. С уполномоченного склада товары с нанесенными УКЗ реализуются покупателям.
По каким адресам следует получать международный идентификационный номер участника хозяйственной операции GLN, присваиваемый системой автоматической идентификации Беларуси (далее – GLN), в рассматриваемой ситуации?
Субъектам хозяйствования на автозаправочных станциях по топливным картам реализуются товары, подлежащие прослеживаемости.
Обязательно ли оформлять электронную накладную по данной отгрузке и какие дату и время следует указывать при отпуске товаров держателям топливных карт?
Возможно ли оформлять одну электронную накладную на отпущенные за месяц товары 1 раз в месяц после расчета скидок?
Субъект хозяйствования осуществляет торговлю товарами, подлежащими прослеживаемости, через интернет-магазин с доставкой их физическим лицам почтовой службой. В настоящее время выписывается товарная накладная на бумажном носителе с указанием почтовых квитанций.
Требуется ли составление электронных накладных в таком случае? Если да, то какие GLN указывать в накладной?
Субъект хозяйствования имеет заключенные договоры складского хранения с логистическими операторами, которые оказывают услуги по хранению на своих складах товаров, принадлежащих субъекту хозяйствования и включенных в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости. В настоящее время при реализации товаров с участием логистических операторов грузоотправителем после отгрузки товаров логистическим оператором грузополучателям (покупателям) по каждой отгрузке составляются в адрес грузополучателей (покупателей) накладные ТН-2 с указанием в них стоимостных показателей (часть седьмая п. 4 Инструкции № 58).
Каким образом использовать электронные накладные при отпуске товаров, подлежащих прослеживаемости, с логистического склада?
Субъект хозяйствования осуществляет оптовую торговлю товарами, подлежащими прослеживаемости, с привлечением сторонней организации для доставки товаров покупателю. Процесс доставки организован следующим образом: организация-перевозчик забирает груз со склада субъекта хозяйствования, отвозит на собственный склад, перегружает в иной автотранспорт и в последующем доставляет конечному покупателю. Субъект хозяйствования не владеет полной информацией о доставке товаров (информацией об автомобиле, водителе, перегрузах и т.д.).
Каким образом следует составлять электронные накладные при таком способе доставки?
.jpg)
