При камеральной проверке налоговой декларации по НДС в сопоставлении с выставленными, полученными и принятыми ЭСЧФ налоговый орган контролирует почти все сведения декларации по НДС, включая налоговую базу в разрезе ставок, налоговые вычеты и налог к уплате.
Нарушения, которые могут быть выявлены при камеральном контроле, и меры административной ответственности, применяемые к виновным лицам, обсуждались в рамках проведения круглого стола, организованного Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «Агентство Владимира Гревцова». На вопросы присутствующих отвечала Ольга Васильевна Спекторова, консультант управления организации камерального контроля Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
Уважаемая Ольга Васильевна!
В ходе камерального контроля НДС налоговыми органами могут быть установлены различные нарушения, допущенные плательщиками при сдаче налоговой декларации и выставлении ЭСЧФ. Остановитесь на наиболее сложных вопросах, с которыми сталкиваются налогоплательщики при заполнении налоговых деклараций по НДС и ЭСЧФ, и на том, какие распространенные ошибки выявляются налоговыми органами.
Организация (заемщик) заключила договор займа с физическим лицом (займодавец) в январе 2025 г. При создании ЭСЧФ с октября 2024 г. появилась возможность использовать в форме новый признак «Продажа физическому лицу», который позволяет указать данные физического лица в реквизитах получателя (грузополучателя) в анализируемых сделках.
Следует ли применять этот признак, если в анализируемой сделке у физического лица взяли заем или приобрели какое-то имущество?
Белорусская организация, применяющая ОСН, в 2025 г. выдает своим работникам займы на коммерческих условиях с уплатой процентов. Отдельные работники изъявили желание приобрести у организации бывшую в употреблении технику.
Должна ли организация в 2025 г. выставлять ЭСЧФ на Портал по операциям со взаимозависимыми лицами по каждому работнику?
Будет ли применяться административная ответственность к организации, если она не проводит предварительный контроль налоговой декларации по НДС и ЭСЧФ?
Организация несвоевременно выставила ЭСЧФ на Портал.
Предусмотрена ли административная ответственность к плательщику за несвоевременное выставление ЭСЧФ и указание в ЭСЧФ недостоверных сведений?
Организация (поставщик) отгружает большую номенклатуру товаров. Вследствие этого нередко возникают ситуации, связанные с математическим округлением стоимостных показателей, указываемых в первичных учетных документах (данных бухгалтерского учета, ЭСЧФ, регистрах налогового учета).
Каким образом следует отражать в карточке контроля (далее – КК) математическое округление, отраженное в стр. 11-1 «Сумма НДС за счет математического округления по операциям, связанным с направлением (выставлением) электронных счетов-фактур» налоговой декларации (расчета) по НДС?
Белорусская организация «А», применяющая ОСН, по договору займа предоставила процентный денежный заем ООО «Б», которое является взаимозависимым лицом по отношению к данной организации.
Каков порядок выставления ЭСЧФ по процентам по займам в 2025 г.?
В рамках модернизации личного кабинета субъектов хозяйствования автоматизированной информационной системы «Учет счетов-фактур» для пользователей реализована возможность указания в ЭСЧФ новых признаков дополнительных данных в гр. 12 «Дополнительные данные» разд. 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» в отношении товаров, облагаемых НДС по ставке 10 %:
– «Продукция растениеводства, пчеловодства, животноводства, рыбоводства, дикорастущая продукция»;
– «Продовольственные товары и товары для детей»;
– «Лекарственные средства и медицинские изделия».
В каких случаях необходимо указывать в ЭСЧФ новые признаки дополнительных данных для этих товаров, реализуемых по ставке НДС 10 %?
Каков принцип автоматического определения даты налогового вычета суммы НДС у покупателя и поставщика при возврате товара?
Белорусская организация ввозит на территорию Республики Беларусь подакцизные товары.
Какие строки подлежат обязательному заполнению при указании в ЭСЧФ в разд. 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» в блоке «Суммы уплаченных акцизов» суммы, уплаченной таможенным органам при ввозе на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров?
Белорусская организация осуществляет внешнеэкономическую деятельность.
Какие разделы заявления о ввозе товаров необходимо указывать в ЭСЧФ при экспорте и импорте товаров?
В каких случаях налоговый орган может ограничивать доступ плательщику к личному кабинету плательщика на Портале?
Для каких целей налоговому органу предоставлено право ограничивать доступ плательщику к личному кабинету плательщика на Портале?
Налоговым органом проведена камеральная проверка показателей, отраженных в налоговой декларации по НДС, со сведениями из ЭСЧФ, по которой не установлено расхождений.
Каким образом оформляются результаты такой проверки?
В ходе камеральной проверки у организации установлены только несвоевременное выставление ЭСЧФ и (или) недостоверное указание сведений в ЭСЧФ, не влекущие доплату налогов.
Будет ли составлен акт камеральной проверки в данной ситуации?
.jpg)
