Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» проведено образовательное мероприятие «Круглый стол» по теме «Налог на доходы-2023. Применение соглашений об избежании двойного налогообложения к доходам фактического владельца доходов». В ходе данного мероприятия были рассмотрены особенности в определении даты возникновения обязательства по уплате налога на доходы, применения налоговых ставок и международных соглашений. В работе круглого стола приняли участие Наталья Николаевна Зеленевская, начальник отдела международных отношений управления международного налогового сотрудничества МНС Республики Беларусь, эксперты и редакторы журнала «Главный Бухгалтер». Предлагаем вашему вниманию наиболее интересные вопросы, рассмотренные в ходе круглого стола.
Белорусская организация является заемщиком по договору процентного займа, заключенному с иностранной организацией, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство. Условиями договора определено, что выплата процентов за весь срок пользования займом должна быть осуществлена при его погашении.
Можно ли налоговому агенту (заемщику) в рассматриваемой ситуации отразить всю сумму процентов по займу в декларации за тот налоговый период, на который придется день их выплаты иностранной организации?
Белорусская организация осуществила предварительную оплату лицензионного вознаграждения иностранной организации. Предварительная оплата не возвращалась.
Следует ли ее отражать в налоговой декларации (расчете) по налогу на доходы за тот период, в котором она была осуществлена?
По какой ставке налога на доходы облагаются дивиденды в 2023 г.?
В отношении каких видов доходов иностранных организаций применяется концепция фактического владельца дохода?
Какие критерии учитываются при определении статуса иностранной организации в качестве фактического владельца дохода?
Белорусская организация, являющаяся налоговым агентом, производит начисление иностранной организации дохода. У белорусской организации на основании имеющихся у нее документов возникли сомнения в том, что иностранная организация является фактическим владельцем дохода в целях получения льготы по доходу фактического владельца.
Каким образом налоговый агент может уточнить данную информацию?
Иностранная организация, не осуществляющая деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, получает проценты по договору займа, заключенному с налоговым агентом.
Основная ставка налога на доходы от долговых обязательств установлена подп. 1.3 п. 1 ст. 192 НК в размере 10 %. Действующим международным договором Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения, заключенным с государством, резидентом которого является иностранная организация, предусмотрена пониженная ставка налога (5 %) в отношении процентов, получатель которых является фактическим владельцем такого дохода.
Какую ставку налога на доходы следует применять налоговому агенту при удержании и перечислении налога в бюджет?
Белорусская организация (арендатор) заключила с российской организацией, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (арендодатель), договор аренды оборудования для его использования в Республике Беларусь. Документ, подтверждающий статус иностранной организации в качестве налогового резидента Российской Федерации, получен и представлен белорусской организацией в налоговый орган по месту постановки на учет.
Какую ставку налога на доходы следует применять белорусской организации при удержании и перечислении в бюджет налога в 2023 г.?
Участником белорусской организации является иностранная организация. Действующим международным договором Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения, заключенным с государством, резидентом которого является такая иностранная организация, предусмотрено налогообложение дивидендов в государстве источника по ставке налога, не превышающей 15 %.
Какую ставку налога на доходы следует применять белорусской организации при удержании и перечислении в бюджет налога в 2023 г.?
В каких случаях для применения положений международных договоров об избежании двойного налогообложения не требуется представление подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации (сертификата (справки)) налогового резидентства в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента по налогу на доходы?
