Практика обращений плательщиков налогов с возникающими вопросами показывает, что исчисление НДС имеет много нюансов как в части реализации объектов, так и в части вычетов по НДС. По выбору плательщика отчетным периодом НДС может быть календарный месяц или календарный квартал. Выбор отчетного периода важен для определения сроков подачи декларации по НДС и уплаты налога.
Проведение круглого стола, организованного Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА», позволило детально рассмотреть проблемные вопросы, касающиеся исчисления НДС, осуществления налоговых вычетов и выставления ЭСЧФ, а также выяснить проблемы, связанные с возникновением объектов обложения НДС.
Предлагаем вашему вниманию ответы на заданные в ходе проведенного мероприятия вопросы. Ответы подготовила Оксана Ивановна Сущик, начальник отдела косвенного налогообложения управления информационно-разъяснительной работы ИМНС по г. Минску.
В декабре 2021 г. организация «А» реорганизована в форме присоединения к организации «Б». На момент присоединения у организации «А» имелись суммы НДС, не принятые к вычету до реорганизации, которые были переданы правопреемнику по передаточному акту. В адрес правопреемника направлены электронные счета-фактуры (далее – ЭСЧФ).
После представления налоговой декларации (расчета) по НДС по деятельности реорганизованной организации (28.01.2022) было установлено, что реорганизованная организация не подписала выставленные поставщиками товаров (работ, услуг) ЭСЧФ.
Вправе ли организация «Б» учесть в составе налоговых вычетов суммы НДС, отраженные в бухгалтерском учете реорганизованной организации, после подписания указанных ЭСЧФ?
Иностранная организация – резидент Польши организует проведение конференции в дистанционной форме.
Необходимо ли в 2022 г. белорусской организации исчислять НДС при приобретении услуг по организации участия сотрудников белорусской организации в конференции у резидента Польши, который не состоит на учете в налоговых органах Республики Беларусь?
В соответствии с договором купли-продажи резидентом Республики Беларусь – ООО (покупатель) приобретен товар у белорусской организации – ОАО (поставщик). В момент приобретения товар находился под таможенной процедурой таможенного склада, таможенную очистку не проходил.
Поставка товара произведена на условиях передачи товара на таможенном складе «Великий камень». Поставщиком в товарной накладной выделен НДС по ставке 20 %, оформлена таможенная декларация на товары.
По условиям договора поставки ООО осуществляет реализацию данного товара в Российскую Федерацию. В товарной накладной в графе «Ставка НДС» поставщиком указано «без НДС». Согласно договору поставка товара предусмотрена на условиях EXW (Инкотермс 2020) передачи товара на таможенном складе «Великий камень». Прекращение действия таможенной процедуры таможенного склада завершилось помещением товара под таможенную процедуру таможенного транзита (оформлена таможенная транзитная декларация).
Признаются ли у организации (ООО) обороты по реализации товара в Российскую Федерацию объектом для исчисления НДС? Если да, то может ли быть применена ставка НДС 0 %?
Организация-займодавец, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), в апреле 2022 г. предоставила беспроцентный заем организации-заемщику. Организация-заемщик является плательщиком налога на прибыль, резидентом Парка высоких технологий и применяет льготы при налогообложении согласно Декрету Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12 «О Парке высоких технологий». Займодавец и заемщик являются взаимозависимыми лицами.
Возникает ли у займодавца или заемщика обязанность по созданию и направлению на Портал ЭСЧФ?
Покупатель произвел частичный возврат товара организации-продавцу. Возврат осуществлен в том же месяце, в котором была отгрузка товара.
Вправе ли продавец выставить один ЭСЧФ на сумму реализованного товара с учетом стоимости возвращенного покупателем товара? Вправе ли продавец не создавать ЭСЧФ при условии, что покупатель вернул организации-продавцу товар полностью в месяце отгрузки?
ОАО является строительной организацией и выполняет функции генподрядчика. Организацией нередко совершаются операции по корректировке стоимости выполненных строительных работ в результате проведения контрольных мероприятий контролирующими органами либо по решению суда, т.е. принудительно. Корректировка стоимости выполненных работ осуществляется как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.
В каком отчетном (налоговом) периоде в такой ситуации необходимо откорректировать налоговую базу НДС?
Учредителем унитарного предприятия (далее – УП) является физическое лицо (доля в уставном фонде организации составляет 100 %). В 2021 г. учредителем принято решение о распределении чистой прибыли и направлении ее на выплату дивидендов путем изъятия из хозяйственного ведения изолированного помещения, находящегося на балансе организации в составе основных средств. Данное помещение было приобретено УП по договору купли-продажи.
В соответствии с решением учредителя УП передало, а учредитель принял изолированное нежилое помещение согласно акту приема-передачи. При передаче имущества учредителю УП исчислен НДС.
Верно ли поступило УП или следует представить декларацию (расчет) по НДС с внесенными изменениями и (или) дополнениями за 2021 г.? Признается ли передача имущества в изложенной ситуации реализацией и объектом для исчисления НДС?
Организацией, оказывающей услуги электросвязи, за май 2022 г. Исчислен НДС от реализации услуг передачи данных по ставке 26 % и перечислен в бюджет по сроку уплаты 22.06.2022. В платежном документе в назначении платежа организацией неверно указан код: отражен подраздел 01 вместо 07 раздела 10 классификации доходов бюджета Республики Беларусь. Налоговой инспекцией 23.06.2022 осуществлен зачет налогового платежа на основании п. 2 ст. 66 НК.
Должна ли в указанной ситуации инспекция начислить пени за несвоевременное перечисление организацией НДС в бюджет за май 2022 г.?
Организация «А» сдала в аренду организации «Б» здание. При передаче объекта недвижимости арендодателем и арендатором были выявлены недостатки имущества. По условиям договора арендатор обязуется устранить данные недостатки, а арендодатель возместить стоимость понесенных арендатором расходов путем зачета в счет уплаты арендной платы.
Арендатор, применяющий упрощенную систему налогообложения, для устранения выявленных недостатков привлек стороннюю организацию по договору строительного подряда. Подрядчик в адрес арендатора направил подписанный акт выполненных работ и ЭСЧФ, в которых выделил сумму НДС. В свою очередь арендатором затраты были переданы арендодателю и подтверждены копиями документов.
Обязан ли арендатор, являясь неплательщиком НДС, перенаправить полученный от подрядчика ЭСЧФ в адрес арендодателя?
Организация оказывает услуги грузоперевозки на территории Республики Беларусь. В январе 2022 г. перевозки осуществлялись в рамках одного договора, но по нескольким заявкам заказчика. Акт сдачи-приемки оказанных услуг за указанный период составлен исполнителем (перевозчиком) 08.02.2022 и подписан заказчиком в тот же день.
Какая дата является днем оказания услуг грузоперевозки для целей исчисления НДС?
Белорусская организация приобрела консультационные услуги по договору с организацией – резидентом Российской Федерации. Согласно условиям договора стоимость услуг определена в долларах, оплата услуг производится в российских рублях эквивалентно сумме в долларах по курсу Центробанка Российской Федерации на 1-е число месяца оплаты.
Как белорусскому покупателю определить налоговую базу НДС в целях исчисления НДС при приобретении консультационных услуг?
