Налоги и сборы, возникающие в рамках ВЭД

Иностранные организации не являются налоговыми резидентами Республики Беларусь и несут налоговую обязанность только по деятельности, осуществляемой в Республике Беларусь, или по доходам от источников в Республике Беларусь и по имуществу, расположенному на территории Беларуси (часть вторая п. 3 ст. 14 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Так, налоговые обязательства перед бюджетом Республики Беларусь у нерезидента возникают, если он на ее территории либо приобретает, либо арендует, либо передает в аренду недвижимое имущество |*|.

В предлагаемой статье рассмотрены обязательства нерезидента по налогу на доходы, возникающие при сдаче недвижимого имущества в аренду.

На территории Беларуси работают организации с участием иностранного капитала, которые созданы путем приобретения иностранным инвестором доли в белорусской организации либо внесения вклада в ее уставный фонд. В ряде случаев иностранный инвестор решает свою долю (либо ее часть) продать. Покупателями могут быть другие организации и физические лица, как резиденты, так и нерезиденты.

При этом независимо от того, кто является покупателем, следует уплатить прямой налог – налог на доходы; НДС не уплачивается, так же как и иные налоги.

Несмотря на детальные указания в гл. 15 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), касающиеся порядка исчисления и уплаты налога на доходы, при продаже принадлежащей нерезиденту доли (части доли) белорусской организации на практике возникает ряд вопросов |*|. Рассмотрим их.

Международные налоговые соглашения, применяющиеся Республикой Беларусь, имеют нормы по налогообложению дивидендов, получаемых иностранной компанией из источников в Беларуси. Они несколько отличаются от норм, приведенных в законодательстве Республики Беларусь.

Рассмотрим эти отличия и порядок их применения.

Национальное законодательство в отношении дивидендов, выплачиваемых нерезидентам, предусматривает ставку налога на доходы, как правило, в размере 12 %.

В то же время многие международные соглашения содержат иные, более льготные ставки (например, 10 %). Соответственно получатель дивидендов заинтересован в применении норм международного соглашения.

Однако для того чтобы белорусская организация (источник выплаты таких дивидендов) могла при исчислении налога применить льготную ставку, необходимо выполнить ряд условий.

Каких именно, узнаете из предлагаемой статьи.

Постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 05.05.2015 № 277 отменены ограничения на авансовые платежи по импорту.

Историю этого вопроса и реальную возможность осуществлять авансовые платежи в период действия ограничений рассматривает автор материала.

С 13 мая 2015 г. Нацбанк Республики Беларусь снял ограничения на проведение юридическими лицами – резидентами авансовых платежей по импорту (постановление Правления Нацбанка от 05.05.2015 № 277, комментарий к нему см. на с. 11).

Как отмечает Нацбанк, данное решение принято в целях придания дополнительной динамики проводимой работе по гармонизации законодательства, в т.ч. валютного, в рамках Евразийского экономического союза, соответствует рекомендациям миссии Международного валютного фонда, посвященной обзору валютной системы Республики Беларусь в рамках соблюдения ст. VIII Статей Соглашения МВФ, и будет способствовать повышению деловой активности и улучшению условий ведения бизнеса в Республике Беларусь.

В связи с выходом названного постановления Нацбанк отменил ряд писем, ограничивающих проведение вышеуказанных платежей.

У иностранных инвесторов, получающих доходы в виде дивидендов от белорусских организаций, возникают налоговые обязательства в части налога на доходы. Исполняют их белорусские организации, выплачивающие доход.

Какие особенности следует учесть бухгалтеру при исчислении налога на доходы, вы узнаете из предлагаемой статьи.

По данным Белстата, по состоянию на 1 января 2014 г. в Беларуси действовало 7 172 предприятия с иностранными инвестициями, в т.ч. 4 133 совместные организации (использована терминология, действующая на 1 января 2014 г.). Чаще всего инвестируют капитал в качестве вклада в уставный фонд белорусских организаций или приобретают в них доли (акции) резиденты следующих государств: России, Литвы, Кипра, Польши, Латвии, Германии, Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, США, Украины и др.*.

Многим субъектам внешнеэкономической деятельности известно, что для таможенных целей товары подлежат классификации по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности. От правильного определения кода товара зависит правильность уплаты ввозной таможенной пошлины, налога, применение мер нетарифного регулирования и пр.

В комментарии на примерах показана важность правильного определения кода товара по ТН ВЭД ЕАЭС.