Налог на доходы

Белорусские организации заключают договоры на выполнение работ, услуг для зарубежных заказчиков, а также получают доходы от иных операций и сделок с ними. Работы и услуги выполняются либо резидентом, либо его филиалом или постоянным представительством, расположенными за пределами Беларуси. При этом у резидента возникают доходы из зарубежных источников, которые облагаются за пределами республики налогом с доходов |*|, налогом на прибыль или аналогичными налогами.

* Кто и когда должен уплачивать налог на доходы и какую представлять отчетность

Эти же доходы облагаются в Республике Беларусь налогом на прибыль.

Давайте разберемся, как можно избежать двойного налогообложения доходов.

С 2019 г. организации вправе применять в отношении дивидендов, выплачиваемых юридическим или физическим лицам, пониженные ставки налога на прибыль |*| и подоходного налога.

Давайте разберемся, когда это право можно применить на практике и что для этого необходимо сделать.

В письме МНС изложен порядок вступления в силу и применения положений Указа Президента Республики Беларусь от 31.10.2019 № 411 «О налогообложении».

(Текст Указа № 411 (извлечение) см. на с. 81.)

Указом № 411 [1] вносится множество поправок в налоговое законодательство. Помимо расширения применения некоторых льгот и уточнения отдельных норм НК-2019 [2], вносятся изменения в 31 указ, отменяются 21 указ и отдельные пункты еще 5 указов. Большая часть изменений связана с заменой ссылок на статьи НК-2018 [3] и НК-2019, исключением дублирования некоторых норм, которые вошли в НК-2019. Но есть целый ряд принципиальных новшеств, многие из которых будут применяться задним числом.

Зачастую российские заказчики выплачивают доходы белорусским организациям, оказывающим российским организациям различные услуги (выполняющим работы).

В таких случаях российский заказчик согласно российскому законодательству должен удержать у белорусского исполнителя в определенных случаях налог с доходов.

Как происходит удержание этого налога? Может ли резидент Беларуси применить нормы Соглашения с Россией [1] для целей избежания двойного налогообложения и если да, то в каких случаях?

Предлагаемый материал содержит готовые решения по этим вопросам.

Организации, выплачивающие доходы нерезидентам, которые не осуществляют деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но извлекают доходы из ее источников, являются налоговыми агентами с рядом обязанностей.

Эти обязанности – объект камерального контроля.

Белорусские организации тесно сотрудничают с российскими организациями и ИП |*|, которые зачастую в целях освобождения от налогообложения в Республике Беларусь представляют сертификат, подтверждающий их налоговое резидентство в России.

У бухгалтеров возникают вопросы: если исполнитель работ и услуг – российский ИП, то его надо рассматривать как физическое лицо или как организацию? какой налог нужно удержать при перечислении ему денежных средств: налог на доходы или подоходный налог? следует ли представлять декларацию или иную информацию об иностранном исполнителе в белорусский налоговый орган? как применить положения международного соглашения, действующего с Россией?

Любому государству для осуществления своей деятельности, выполнения внутренних и внешних функций необходимы денежные средства. Среди них – доходы от перечисления части прибыли унитарных предприятий, государственных объединений, дивиденды на доли (акции), находящиеся в государственной собственности |*|. Для организаций, нарушивших порядок и сроки перечисления названных доходов, предусмотрена ответственность.

* Порядок распределения прибыли для организаций с госсобственностью

Какая? Все подробности – в предлагаемом материале.

По разъяснению налоговиков^*, допустимо перечисление налога на доходы в бюджет налоговыми агентами, указанными в части первой п. 3 ст. 193 НК, за счет собственных средств. Административная ответственность по ст. 13.7 КоАП за неудержание или удержание не в полном объеме налога на доходы не будет применяться к указанным налоговым агентам, если они не удержали (удержали не в полном объеме) налог из денежных средств иностранных организаций, но перечислили (в т.ч. за счет собственных средств) в полном объеме в бюджет налог на доходы в отношении доходов иностранных организаций, день начисления которых согласно правилам ст. 191 НК приходится на период начиная с 01.01.2019.

Бухгалтеры задаются вопросом:

Ассоциация налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» провела образовательное мероприятие «Круглый стол» по теме «Налогообложение экспортеров и импортеров при проведении внешнеторговых операций». Были рассмотрены особенности определения налоговой базы и даты возникновения обязательств по уплате налога на доходы при приобретении у иностранных организаций имущества, работ, услуг, имущественных прав, применение налоговых преференций, предусмотренных международными договорами об избежании двойного налогообложения, а также порядок подтверждения постоянного местонахождения иностранных организаций. В работе круглого стола приняли участие Наталья Николаевна Зеленевская – начальник отдела международных отношений управления международного налогового сотрудничества Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, эксперты и редакторы журнала «Главный Бухгалтер». Предлагаем вашему вниманию некоторые вопросы, рассмотренные в ходе данного мероприятия.